基于战略导向的A公司全面预算管理探讨

发布时间:2021-11-24 19:24:56 论文编辑:vicky

本文是一篇会计论文,本文从战略视角出发,对 A 冰淇淋制造企业的预算管理现状进行分析,发现该公司没有健全的预算体系,虽然在生产运营的各个环节制定了相应的预测表,如销售预测表、采购预测表、生产预测表等,但由于缺乏制度的规范、专门机构的约束,使其呈现的方式不直观、不清晰,也导致企业在生产过程中造成了不必要的浪费。为了应对市场经济的变化、优化企业资源配置,本文将全面预算管理从战略角度出发,使预算目标与企业战略紧密相连,并结合企业自身特点,为其构建一套适合本企业的战略导向全面预算管理体系,可以使企业的预算更加全面,弥补预算管理上的空白和不足,有助于 A 公司在成本控制方面更进一步,更好的实现价值创造。


1 绪论


1.1 研究背景

随着经济的快速发展以及消费结构的变化,各个行业的发展速度都突飞猛进,而我国作为食品生产和消费大国,对冷饮行业的发展也起到了良性促进作用,在竞争日益激烈的环境背景下,冷饮行业迎来了众多机遇,同时也为我国的企业管理带来了新的挑战。在企业规模快速扩张的趋势下,为确保企业的管理处于较高水平,企业的预算管理体系将如何改进完善,已成为企业优化管理的重难点,而我国冷饮企业要想在同行竞争中脱颖而出,在保证产品品质的前提下,更要加强对企业预算管理的重视程度。采取积极有效的预算管理方式,不仅可以提高企业运营管理效率,也有助于企业,整体预算管理水平上升一个台阶,从而推动企业实现健康可持续发展。

预算管理对提升企业管理水平至关重要,完善的预算管理体系可以使企业的资源配置更加合理,进而提高企业的运营效率。然而,现在多数企业实行的仍是传统的预算管理模式,过于注重短期利益,缺少战略层面的考虑,该种方式很难满足企业实现健康可持续发展的需求,而基于战略导向的全面预算管理体系不仅顺应了社会发展的需要,增加了实践应用的可行性,更丰富和完善了我国的预算管理体系。我国管理会计应用指引第 200 号文件中强调,企业预算管理应遵循“战略导向”原则,使预算管理从战略的高度进行展开,保证企业的经营活动不偏离企业的发展方向,也就是说,基于战略导向的全面预算管理在我国已基本达成共识。

基于战略导向的全面预算管理在冷饮行业中的应用研究还处于初级阶段,所以为了促进冷饮行业的健康持续发展,探究预算管理现存的问题并提出解决措施尤为重要。因此,本文以 A 冰淇淋制造企业为研究对象,运用战略导向全面预算管理相关理论知识,对 A公司预算管理现状进行研究,试图找出存在的问题并分析成因,同时从战略层面出发,对A 公司的预算体系进行改进完善,以期发挥预算管理的最大效用,并为同行其他冰淇淋企业实行预算管理提供一定的借鉴与参考。

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1.2 研究目的及意义

1.2.1 研究目的

随着社会的快速发展,虽然对全面预算管理的关注度越来越高,但在实际的应用过程中仍然存在着预算编制与战略目标结合不紧密、预算考评与奖惩机制不完善等问题。根据A 公司的现实情况,本文的研究有以下三点目的:

(1)根据 A 公司全面预算管理的现状分析,找出 A 公司在预算管理过程中存在的问题,并指出 A 公司实施战略导向全面预算管理的必要性。

(2)针对 A 公司全面预算管理中存在的问题,从战略视角出发提出适合 A 公司发展的优化措施,以期强化内部控制、增强企业对外部环境变化的适应性。

(3)借助平衡计分卡为企业设计战略地图,构建适合 A 公司的全面预算指标体系,并在此基础上完善 A 公司的预算考核机制。

1.2.2 研究意义

在当前日趋激烈的竞争环境中,建立基于战略导向的全面预算管理体系有助于企业实现健康可持续发展,同时对企业资源的合理配置,加强风险防范能力、形成新的核心竞争力等方面也具有重要意义。

(1)有利于为 A 公司全面预算管理水平的提高提供借鉴。本文通过对 A 公司全面预算管理现状进行分析,可以发现当前存在的缺陷和问题,从战略视角出发有助于 A 公司建立更加完善的管理机制,使实施更加有效。

(2)有利于促进 A 公司企业战略目标的达成。通过对 A 公司战略导向全面预算管理体系的建立,可以将企业战略与预算管理进行巧妙结合,使预算始终围绕企业战略展开,以确保企业的经营活动不偏离企业的发展方向。

(3)有利于给同行企业提供借鉴与参考。本文通过对 A 公司实施战略导向的全面预算管理办法,构建一套更加适合 A 公司的优化方案,有利于企业高效地实现预算管理和战略目标,也可以为同行企业提供参考。

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2 相关概念及基本理论


2.1 相关概念

2.1.1 战略管理相关概念

安索夫首次提出战略管理这一理念,他认为企业长期性战略经营要综合考虑企业内外部环境变化,科学、合理的制定企业战略决策、评估、选择和实施方案,并对战略执行过程和结果进行实时监督与反馈,使战略管理形成一种动态平衡,以更好地完成企业使命、实现战略目标。相比于传统的职能管理,战略管理具有综合性、动态性、高层次等特点。具体来说,战略管理涉及范围较广,下至一线业务部门上至高层管理部门,是对企业未来发展方向具有一定指引作用的综合性管理活动;企业战略的制定要综合考虑内部资源条件和外部市场环境的变化,若偏差较大要对战略方案进行及时调整,使企业管理达到一种动态平衡,以确保企业的经营活动不偏离企业的发展方向;企业战略一般是由公司高层领导制定的,主要是对企业所有经营活动进行短期和长期地战略性规划,以实现长久运营。战略管理包含三个关键要素,即战略分析、战略选择和战略实施,也就是说,企业在制定战略前要充分了解公司的内外部环境,明确自身的核心竞争力和所处境遇,并在此基础上对战略选择方案进行编制、评估和最终确定,同时制定战略政策和计划,为更好的实施战略管理提供相应的保障。

2.1.2 全面预算管理相关概念

(1)全面预算管理内涵

全面预算管理旨在从战略角度出发,将企业各个部门的财务与非财务资源进行整合,科学合理的制定企业未来一定期间内所有经营活动的财务计划,形成事前、事中、事后系统性的预算管理模式,并在执行过程中实施监督与反馈职能,对执行结果进行及时地分析与评价,必要时可以调整预算方案,保证企业的经营活动与企业未来的发展方向相一致,从而促进企业战略目标的实现和资源的优化配置。全面预算可以将组织中存在的关键问题有效融于该体系对其进行管理控制,所以企业实施全面预算管理,不仅可以合理配置资源、控制成本、提高盈利水平,为考核提供依据,更有助于将企业战略目标与员工目标相融合,使其贯彻到每个部门、每位员工身上,更好地实现企业长期战略性发展。

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2.2 相关理论

2.2.1 战略管理理论

战略管理指的是在企业生产经营过程中,以企业使命为前提使企业形成新的核心竞争力而对产业结构进行合理调整的经营管理活动,是企业为实现长期战略性发展并综合考虑内外部环境因素影响而制定的战略规划。其中对企业内外部环境因素的分析即是对企业的战略分析,主要分析方法包括以下三种,一是 PEST 分析法,该方法是对企业外部环境进行的宏观因素分析,主要从 P(政治)、E(经济)、S(社会)、T(技术)这四个方面进行展开,可以使企业对自身所处状况有更加全面深入的了解,以便更好地评价外部环境对企业战略的影响;二是 SWOT 分析法,该方法是一种综合分析方法,涉及企业的内外部竞争环境和条件,其中内在因素 S(优势)W(劣势)的分析可以使企业对自身的优劣势更加明晰,外部因素 O(机会)T(威胁)的分析有助于企业规避风险、开拓蓝海市场,该种方法的运用可以对企业所处状况进行全面系统的研究,从而确保战略计划的准确性,而本文运用的主要分析方法就是以上两种;三是波特五力模型,这五力主要包括供应商的议价能力、购买者的议价能力、潜在进入者的威胁、替代品的威胁和行业内竞争者的竞争能力,该模型不仅可以对客户的竞争环境进行有效分析,对企业战略的制定也具有深远的影响。

2.2.2 全面预算管理理论

(1)委托代理理论

在企业所有者兼企业经营者的大趋势下,委托代理理论应运而生。该理论倡导两权的分离,使经营权和所有权各司其职,为使这种权责利关系更加明晰,企业可设置董事会、监事会、经理层等不同职能部门,不仅完善了组织机构,也达到企业所有者与代理人相互制约的目的,同时由于该理论是在非对称信息博弈论基础上建立的,所以在委托代理的过程中会出现信号传递、道德风险等问题。

委托代理理论在现代企业管理中的应用已得到了普遍认可,而集计划、执行、控制、考评于一体的全面预算也成为了企业管理的必备工具,它将企业目标细化分解为具体可衡量的预算指标,并秉承责任到人原则,将其落实到具体部门和每位员工身上,不仅可以降低在信息传递过程中信息不对称风险的可能,也可以避免道德风险的产生。

图 2-1 平衡计分卡四个维度

图 2-1 平衡计分卡四个维度

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3 A 公司全面预算管理现状及问题分析......................................... 15

3.1 A 公司概况............................................. 15

3.1.1 A 公司基本情况............................. 15

3.1.2 A 公司组织架构...................................... 15

4 A 公司战略导向全面预算管理体系的构建........................................... 31

4.1 战略导向全面预算管理体系的构建思路......................................... 31

4.2 A 公司战略环境分析........................................ 31

5 A 公司战略导向全面预算管理的实施与保障措施................................ 51

5.1 战略导向全面预算的执行与调整........................................... 51

5.1.1 明确责任关系,规范执行流程............................................ 51

5.1.2 预算执行的监督与反馈................................................ 51


5 A 公司战略导向全面预算管理的实施与保障措施


5.1 战略导向全面预算的执行与调整

预算执行的顺利与否决定了预算和企业战略目标的完成程度,通过提高预算执行部门和执行人员的主观能动性,增强责任意识来促进预算目标顺利达成。当然单单执行预算还远远达不到预算效果,还要对预算进行控制,实时了解预算执行的动态,进而及时调整完善预算,优化预算控制关键点。

5.1.1 明确责任关系,规范执行流程

A 冰淇淋制造企业是以战略导向为基础进行的指标选取和预算的编制,这些指标涉及到生产、采购、销售等相关部门,由于财务性与非财务性指标的存在,或许会导致责任无法落实,出现互相推诿的情形,会对预算目标的实现产生极大的影响。为避免该情况的发生,企业在执行预算前,应先明确职责归属,对预算指标进行严格规定,具体表现为预算指标落实到哪个部门、向谁负责、关键数据如何获取、发生重大事项上报何处等问题,以销售净利润指标为例,该指标是针对销售部门设置的,若指标达到预算目标甚至超额完成,根据公司渠道战略、产品战略的规划布局,销售部门应具体分析净利润的增长点,是直营渠道、电商渠道还是商超渠道,是产品哪个系列带来的利润增长,对于利润变动较小或者没有增加的销售渠道,要具体分析原因、总结经验。同时,细化各部门职责后,也要加强流程规范,一旦预算获经批准下达,各责任部门都应全面落实、严格执行,此外,企业可设置预算执行的“底线”进行刚性管控,基于预算对业务指标的完成情况给予正负考核,若受市场情况变化或其他因素影响必须进行预算调整的,需要由企业管理层进行审核批准,以保证预算的灵活性。

图 3-1 A 公司组织架构图

图 3-1 A 公司组织架构图

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6 研究结论与展望


6.1 研究结论

本文从战略视角出发,对 A 冰淇淋制造企业的预算管理现状进行分析,发现该公司没有健全的预算体系,虽然在生产运营的各个环节制定了相应的预测表,如销售预测表、采购预测表、生产预测表等,但由于缺乏制度的规范、专门机构的约束,使其呈现的方式不直观、不清晰,也导致企业在生产过程中造成了不必要的浪费。为了应对市场经济的变化、优化企业资源配置,本文将全面预算管理从战略角度出发,使预算目标与企业战略紧密相连,并结合企业自身特点,为其构建一套适合本企业的战略导向全面预算管理体系,可以使企业的预算更加全面,弥补预算管理上的空白和不足,有助于 A 公司在成本控制方面更进一步,更好的实现价值创造。具体结论如下:

(1)完成了对 A 公司战略导向全面预算管理体系的构建。通过对 A 公司预算管理现存问题的深入剖析,从战略视角出发,对全面预算目标的确定、机构的设置、编制流程等方面进行了重构及优化,并借助平衡计分卡为 A 公司设计企业战略地图,从财务与非财务角度将战略目标细化分解为具体的预算指标,使预算目标紧紧围绕战略目标执行;对预算执行过程进行了明确规范,并设置监督与反馈机制,提高信息传递的及时性、准确性;在预算考核方面,也引入了平衡计分卡,将预算考核进行延伸与拓展,不再局限于财务指标,也将客户、内部流程、学习与成长等非财务层面的指标融入到了考核当中,使考核更加全面、体系更加完善,能够全面系统的反映企业的经营状况。

(2)提出了 A 公司战略导向全面预算管理能够顺利实施的保障措施。从人员保障角度考虑要提高员工工作积极性、提升员工专业素养;从制度保障角度考虑要完善人力资源管理、健全全面预算管理制度;从技术保障角度考虑 A 公司应将 ERP 技术与预算管理有效结合,提高预算编制的效率以及准确性,期望这三个层面的保障措施可以使 A 公司全面预算管理形成良好的动态循环。

参考文献(略)

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