第1章引言
1.1研究背景
近年来,科技的迅速发展不仅影响到我们生活的方方面面,也影响到我们的日常工作。会计部门是每个企业不可或缺的部门,会计电算化的发展不仅带来了传统会计录入方式的改变,也带来了会计部门工作理念的革新。会计部门不仅要肩负起原有的记录账目的责任,还要从财务状况分析的角度参与到企业的日常经营决策当中来。会计部门工作内容的改变和工作效率的提高不仅会提高了H集团日常的劳动生产率,也会增加了H集团对会计信息的依赖程度。这对于H集团会计部门处理复杂会计的信息提出更多、更高的要求。
随着我国技术扩散效应的延伸,会计电算化技术逐步从东南沿海向内陆腹地,从高新技术企业向各行各业不断扩散。这种会计技术的革新给H集团带来了可观的成本降低和经济收益。但是,一种先进的技术需要有着和其相匹配的制度来监管这种技术的应用,否则这种技术创新就是一把“双刃剑”,既带来工作效率的提高也带来内部控制失灵的隐患。
技术和制度不相适应带来的公司危机并不鲜见。无论是早期西方国家的安然公司财务舞弊案,法国的兴业银行的挪用款项案,还是近年来国内的银广厦财务舞弊案、蓝田股份财务舞弊案等,都是会计内部控制制度的革新跟不上会计信息化发展的速度造成的。这些案例为H集团敲响了警钟。在政府和媒体的宣传鼓励下,H集团为了提高会计信息处理效率,大力引进先进的会计信息处理系统。这也确实让H集团提高了会计部门的劳动生产率,降低了经营成本。但是,H集团的会计部门内部控制制度仍然釆用传统的会计控制制度,这就为H集团的会计安全和财务信息真实度保证带来了隐患。H集团在2009年实施的《H集团内部控制一基本规范》中明确规定:H集团应当加强对会计信息系统幵发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,保证会计信息系统安全稳定运行。这表明H集团已经意识到会计信息化进程的推进速度己经快于会计内部控制制度的速度,应该对这一方面予以加强。本文正是在这一背景下,展开对会计信息化条件下H集团内部控制的研究。
1.2研究目的和意义
1.2. 1研究目的
本文以改进H集团内部控制为目的,重点探讨会计信息化技术的发展和应用对H集团内部控制带来的影响,以及会计信息化条件下的H集团内部控制包含的内容和具体形态。.................
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第2章会计信息化与内部控制相关基础理论
2.1会计信息化相关理论
2.1.1会计信息化的基本含义
会计信息化是会计电算化技术的发展和延伸,它不仅将会计电算化普及过程中带给人们的便利继续保持了下去,还改善了会计电算化一些固有的缺点。会计信息化技术不仅快速、便捷,而且动态、高效。
会计信息化,顾名思义,就是将传统的会计部门工作内容同现代化的计算机技术相结合,这项新的技术不仅有计算机所拥有的自动计算,自动汇总数和自动存储数据等原有的会计电算化的功能,此外,它还利用了现在发展最迅速最前沿的网络技术,这使得它不但具有处理数据的功能,而且充分地延拓了它的内在含义。网络技术及时性、多元性、动态性等特点有效改变了企业中原有的孤立和滞后的财务信息,使得它的信息、资金、业务等各个方面成为一体。
综上所述,会计信息化是融合了会计基础理论和网络通讯技术的全新科学。集中了企业的财务信息、其他管理方面的物流信息以及人员管理等信息,共享信息,利用现代化计算机技术手段对信息进行收集、加工和运用。但从深角度来看,会计信息化产出的数据主要是为企业经营管理、控制决策和经济运行提供全面、实时准确的信息,展现的是一种管理的思想。它在加强传统会计核算职能的基础上,发展并强化了会计的计划、控制和决策职能,是真正意义上实现了会计是一种管理工具的思想。
因此,它产生了质的飞跃,我们有理由相信,在未来会计信息化的普及带来的会计部门工作技术的革命将一如当初会计电算化带给会计部门工作技术的革命一样影响深远。
2. 1.2会计信息化的基本特征
会计信息化改变了以往会计账目的录入方式。和会计电算化相比,会计信息化的账务涵盖范围更加的广泛,可以依靠网络将会计账务数据集成实现共享,并可以进行智能化操作。下面,笔者将详细阐述会计信息化的主要特征。
其一,会计信息化拓宽了账务审核领域,完善了会计核算系统,合理设置了会计科目。会计科目的合理设置既有助于减轻会计核算人员工作量,又有助于会计控制人员进行会计审查和核算。会计信息化系统在设置会计科目时遵从了完整性、有效性和集约性原则。所谓完整性原则是指分行在设立会计核算科目时,应该根据本地经常项目的特殊性,设立相应的会计科目,这样有利于明确账目,有利于会计管理人员准确登录会计项目,同时有利于其他工作人员查阅和审核。..............
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第3章H集团内部控制的案例研究-问题分析. ...............................16
3.1对会计信息化条件下的内部控制缺乏了解.................................16
3.1.1对内部控制的运行环境缺乏了解........................................16
3.1.2对于内部控制在会计信息化条件下的变化缺乏了解...........17
3.2数据处理方式变化带来的挑战............................................18
3.2.1原始数据操作准确性问题...............................................18
3. 3信息数据安全性下降........................................................19
3.4内部控制下业务流程混乱.................................................20
3.4. 1 业务流程现状..............................................................20
3.4.2业务流程存在的问题....................................................21
第4章H集团优化内部控制的案例研究-防范策略..................22
4.1 优化控制环境 ...............................................................22
4.2建立良好的控制活动.....................................................24
4.3完善监督管理机制.........................................................26
4.4业务流程再造..................................................................26
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结论
科技的高速发展带来了企业生产方式和管理模式的变革。这种变革对于企业的影响是方方面面的,而会计部门的发展变革对企业的影响尤为重要。这个部门的信息化发展兼顾着企业的生产效率的提高和内部控制的完善双重任务。在H集团会计部门的信息化建设过程中,H集团需要客观充分的认识到会计信息化建设可能带给企业的益处和弊端,并制定与之相适应的内部控制制度,充分将先进的会计技术和管理制度相结合,使效用最大化。
全球信息化是时代发展的大趋势,会计信息化也是企业发展的必由之路。企业会计部门的主要职能也由原先单纯的账务记录和审核转为参与以掌控财务运行为基础的企业闩常经营。这种会计操作的革新不仅会提高企业的劳动生产效率,增加企业的营业收益,也给企业日常经营带来了前所未有的风险,增加了企业发生重大损失的可能性。这就给原有的会计部门提出了更高的要求。不仅要掌握先进的技术还要拥有先进的管理理念。有效的内部控制制度有助于企业控制风险,并提高收益。
总之,会计信息化对企业发展而言是一把“双刃剑”。要想熟练掌握这把剑为己所用,就要充分考虑可能发生的各种风险,制定与之相适应的内部控制制度,将企业发生损失的可能性降到最低。只有这样才能有效推进我国的会计信息化建设,并使之良性运行发展。
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