2006年2月15日财政部公布了39条企业会计准则并已于2007年1月1日在上代写会计论文市公司实施。新企业会计准则的宣布和实行标记着 中国 企业会计准则和国际财务讲演准则的趋同。在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国不所得税会计准则，新所得税会计准则对照《企业所得税会计处置的暂行规定》(1994)、《企业会计准则——所得税会计(征求看法稿)》(1995)及《企业会计制度》(2001)(以下简称旧制度)的规定，最大的不同在于引入“暂时性差异”的概念取代“时间性差异”，同时采用资产负债表债权法对暂时性差异进行处理，并对计量、对报作出了新的规定。新准则充足鉴戒了代写会计毕业论文《国际财务呈文准则第12号——所得税会计》(IFRS 12)，体现了与国际会计通例的接轨。
一、所得税会计中的相关定义
各国在对会计利润与应税利润之间的差异进行分类时有所不同：美国及国际会计准则分为永远性差异和暂时性差异，而我国在旧制度下采取纳税影响会计法 计算 所得税费用时，将差异辨别为永久性差异和时间性差异，新准则中以暂时性差异代替了时间性差异。
(一)永久性差异、暂时性差异和时间性差异的概念
1、永恒性差别。指某一会计期间，会计毕业论文范文因为会计轨制和税法在盘算收益、费用或损失机口径不同所发生的税前会计利润与应征税所得额之间的差异。这种差异在本期产生，不会在当前各期转回。详细名目分为四类，即按会计划定核算时作为收益。但税法计算应税所得时扣除，如国债本钱收入；按会计规定核算时不作为收益，但税法计算应税所得时作为收益，如接受捐献资产、自产产品用于在建工程等；按会计规定核算时确认为费用和丧失，但税法计算应税所得时不容许扣除，如罚款支出，企业因合并、分破等改选业务发生的重估净损失等；按会计规定核算时不确以为用度跟损失，但税法计算应税所得时许可扣除，如关系交易转让定价已纳税调剂局部等。
2、暂时性差异。与我国不同，美国财务会计准则第109号公告(FAS109)及国际会计准则第12号布告(IAS12)中，都采用了暂时性差异的概念，是指在资产负债表内一项资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差额。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税 经济 好处中抵扣的金额代写职称论文。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
3、时间性差异。指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。详细项目也分为四类，即按会计规定确认为当期收益，但税法规定以后期间确认为应税所得，如企业按权利法核算的长期股权投资收益实际未调配代写硕士论文；按会计规定核算时确认为当期费用和损失，但税法规定需待以后期间从应税所得中扣除，如企业计提的各项筹备；按会计规定应于以后期间确认为当收益，但税法规定当期确认为应税所得，如持有短期投资期间获得的收益；按会计规定核算时应于以后期间确认为费用和损失，但税法规定能够从当期应税所得中扣除，如对固定资产折旧，会计采用直线法，税法规定采用加速折旧法。
(二)时光性差异与临时性差异的关联及比拟
我国在旧制度下采用纳税影响会计法计算所得税费用时，分辨永久性差异与时间性差异，所得税会计准则第7条却 迷信 地引进了暂时性差异的概念，摒弃了时间性差异。
暂时性差异包含两类情形。一是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。如B企业固定资产账面余额50万元评估增值5万元，尚可折旧年限为5年，则会计当期计提的折旧为11万元，但按照税法认定可计提确当期折旧只能是10万元，也即其账面价值为55万元，但计税基本只有50万元，从而产生可抵扣暂时性差异；二是指未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以肯定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额。比方代写毕业论文，自行开发并依法申请取得的无形资产，会计上将确认前的研发费用直接进入当期损益，但按税法的规定无形资产要按开发进程中的实际支出计价，未来再逐期摊销，即税务部分答应在将来期间作为抵扣项目标金额，与零账面金额间的差额构成可抵扣暂时性差异。暂时性差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回或负债了债时，会产生应纳税金额或可扣税金额。从上述时间性差异和暂时性差异的定义中可以清楚看到，时间性差异的概念是按照收入费用观定义的，反映的是一个会计期间产生的差异；暂时性差异则是基于资产负债观定义的，反应的是到某一时点止的累计差异金额。#p#分页标题#e#
暂时性差异包括时间性差异。由于时间性差异是从利润表动身考虑确认因为收入或费用项目在税法和会计上归属期间不同而产生的差异，而所有影响损益的会计事项都会在资产负债表中反映出来。
所以，基于资产负债表确认的暂时性差异包括了时间性差异，即所有的时间性差异都是暂时性差异，但并非所有的暂时性差异都是时间性差异论文代写。时间性差异侧重于从收入或费用角度分析会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的差异；暂时性差异则着重于从资产和负债的角度剖析会计收益和应税所得之间的差异，反映的是某个时点上存在的此类差异。
二、我国对所得税会计理念的改变——资产负债观取代收入费用观，体现了所得税会计实践的翻新
所谓资产负债观是指在制订标准某类交易或事项的准则时，首先规范由此类交易或事项产生的有关资产和负债的确认、计量，而后再根据所定义的资产和负债的变更来确认收益。在资产负债观下，对交易或事项的会计处理包括确定资产和负债以及与这些交易或事项相关的资产和负债的变动。
所得税准则第4条规定，企业在取得资产、负债时，应该确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。递延所得税资产和递延所得税负债确实认恰是资产负债观的体现。在资产负债观下对收益的确定，不须要考虑实现问题，只有企业的净资产增添了，就应当作为收益确认(不包括新增投资或向投资者分配利润)，比按照收入费用观确认的收益更加全面公道，即：收益=期末净资产-期初净资产-本期所有者新增投资-本期向所有者分配=(期末资产-期末负债)-(期初资产-期初负债)-本期所有者新增投资-本期向所有者分配。
与之对应，在原收入费用观下，税前会计利润与应税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异，收入费用观则请求首先斟酌与某类交易相干的收入和费用的直接确认和计量。必需依照实现准则确认收入和费用并依据配比原则断定收益，即：收益=收入-费用。