本文是一篇会计论文，笔者希望本文能够助力ND公司在当前的大数据背景下实现采购业务内部控制的优化升级，以数字化手段赋能农业产业链协同发展，进而为全面推进乡村振兴注入新动能；同时为其他农业企业构建智能化采购内控体系提供可复制的解决方案，推动农业领域内控管理水平整体提升，助力乡村产业振兴、农业绿色转型与现代化进程。
1引言
1.1研究背景
随着大数据技术的快速发展，数字经济已成为推动产业升级的核心动力。然而，农业企业的数字化转型进程普遍滞后于制造业和服务业，尤其在肥料生产领域，产业链条长、数据分散性强、生产与采购协同复杂等特性，导致企业在采购业务的全流程数据化管控能力薄弱，传统管理模式难以应对绿色可持续发展与精细化运营的双重挑战。据《中国智慧农业行业现状深度分析与发展趋势研究报告（2022-2029年）》显示，2021年我国智慧农业市场规模仅占数字经济总规模的0.8%，且肥料行业因技术适配性低、投入产出比不足等问题，成为数字化转型的“洼地”。与此同时，国家“双碳”战略对肥料企业提出更高要求：一方面需通过精准采购减少原材料浪费，降低碳排放；另一方面需通过数据驱动的供应链优化实现绿色生产流程重构。而肥料企业在此类实践中的探索仍显不足。
在此背景下，农业企业的信息化转型面临三大矛盾：其一，政策推动与企业实践脱节。尽管《数字乡村发展战略纲要》等文件明确要求发展智慧农业，但肥料行业仍依赖人工操作，供应商管理混乱、库存透明度低等问题突出；其二，技术应用与行业需求错配。现有研究多聚焦于通用型ERP系统，缺乏对肥料企业“土壤-生产-采购”联动场景的针对性设计，如中枢物联虽在葡萄产业实现精准灌溉，但肥料企业的“数据孤岛”问题尚未解决；其三，绿色转型压力与成本控制冲突。传统采购模式难以平衡环保投入与经济效益，虽然像广西金穗集团这样的企业通过主数据体系优化库存周转，但其经验并未形成可复用的行业模型。
1.2研究目的与研究意义
1.2.1研究目的
在大数据技术深度重构产业生态的背景下，本研究首先聚焦大数据时代对企业采购内控体系的核心诉求。通过构建智能化的风险预警模型与决策支持系统，着力解决传统采购流程中信息孤岛、响应滞后等痛点问题，推动采购业务由经验驱动向数据驱动转型，为数字经济时代企业内控体系升级提供实践范本。
其次，针对农业产业化企业的特殊属性，本研究深入剖析ND公司作为涉农企业在采购环节面临的数字化转型挑战。通过搭建全链路数字化平台，探索农业企业采购内控与智慧农业发展的融合路径，为乡村振兴战略下农业供应链的现代化改造提供可操作的解决方案。
最后，结合农业绿色转型的战略要求，本研究着重构建环境效益导向的采购评估体系。创新设计兼顾经济效益与环境责任的采购评价模型，助力农业企业实现供应链的低碳化改造，为农业领域“双碳”目标的达成贡献管理智慧。
1.2.2研究意义
本文的理论意义可从理论体系拓展与学术研究深化两个维度进行阐释。一方面在理论创新层面，研究突破传统内部控制理论的静态分析框架，通过构建大数据技术与采购业务深度融合的理论模型，系统阐释数据驱动型内部控制的作用机理，为数字化转型背景下的企业内部控制研究提供了新的分析视角。另一方面在学术价值维度，研究通过解构大数据技术赋能采购业务控制的关键路径，揭示了新型技术要素与传统控制要素的协同机制，既拓展了系统控制论在智能时代的应用场景，又为完善数字经济环境下的内部控制理论体系提供了学理支撑。
2相关概念与理论基础
2.1相关概念
2.1.1内部控制
根据《世界最高审计机关组织内部控制准则》的界定，内部控制是一种保障组织目标达成的管理机制。该机制通过制定系统的组织规划，并采取相应的管理评估、流程设计、方法运用和文化建设等措施，确保组织目标的实现、资源的有效保护、规章制度的遵守以及管理信息和财务数据的可靠性。具体而言，内部控制体系主要致力于实现以下四个目标。首先，确保财务信息的准确性和及时性，为决策提供可靠依据；其次，保证组织运作符合相关法律法规和内部规章的要求；再次，通过科学规划和有效执行，提升组织运营效率和服务质量；最后，防范因舞弊、失误或管理疏漏导致的资源损失。这一管理体系由五个核心要素构成
（1）内部环境。内部环境构成了企业构建内部控制体系的基础框架，其包含了制约内控制度设计与运行效能的各项内部关键因素。这一环境体系通常由多个维度构成，包括组织架构设计、内部监督机制、人才管理策略、企业价值理念以及反舞弊体系等。对于制造型企业而言，优化内部控制环境是提升管理效能的首要任务，这需要从培育数据化管理思维、塑造良好的企业文化氛围、强化员工数字化能力建设等方面着手，为内部控制的有效运行奠定坚实基础。
（2）风险评估。风险评估是内部控制体系中的核心环节，其本质是对影响企业内控目标实现的各种不确定性因素进行系统识别、科学分析和有效应对的动态管理过程。这一过程主要涵盖风险辨识、风险评价和风险处置三个关键步骤。在数字化时代背景下，企业需要着重提升数据驱动的风险预警能力，建立健全基于大数据的风险评估体系，完善相应的风险防控机制，以增强风险管理的时效性和精准性。
2.2理论基础
2.2.1内部控制理论
内部控制体系的五大核心要素相互关联、相互渗透，共同构成了企业日常运营管理的完整框架。这些要素——内部环境构建、风险识别评估、控制措施实施、信息传递沟通以及监督机制运行，始终贯穿于企业各项经营管理活动之中，形成了一个有机的整体。
内部控制体系的五大要素相互依存、协同作用，共同构建了企业运营管理的完整框架。作为内部控制体系的基础支撑要素，内部环境集中体现了企业管理层的经营理念和价值取向。它不仅包含企业文化氛围、公司治理架构等软性要素，还涉及组织设置、人事政策等制度性安排，这些要素共同构成了内部控制有效运行的制度基础和文化保障。
风险评估机制作为企业经营风险管理的重要环节，通过系统的风险辨识、风险剖析和风险评定三个步骤，为企业制定针对性的风险应对方案提供支撑，同时也为内部控制工作的开展奠定科学基础。在风险评估的指导下，控制措施采取预防性与发现性相统一、自动化与人工操作相结合的实施方式，将各类风险控制在企业可接受的水平范围内，这些措施构成了内部控制的具体实施方法和工具。
信息与沟通机制是保障内部控制体系有效运转的关键支撑要素，其通过高效、精准的信息采集与传递，确保组织内部各职能部门之间以及企业与外部环境之间的信息交互渠道畅通无阻。内部监督机制则通过管理层的日常监督和内部审计等方式，对内部控制的全过程进行监控和评估，确保内部控制体系的有效性和持续性。
3案例公司及其采购业务内部控制概况...........................20
3.1公司概况...................................20
3.1.1公司简介....................21
3.1.2企业发展历程...........................21
4ND公司采购业务内部控制有效性评价................................43
4.1 ND公司采购业务内部控制有效性评价目标........................43
4.2 ND公司采购业务内部控制有效性评价原则.....................44
4.3大数据视角下ND公司采购业务内部控制评价指标体系的构建........................45
5大数据背景下ND公司采购业务内部控制存在的问题.............................61
5.1采购业务流程运行缺陷...................................61
5.1.1供应商动态风险评估机制僵化.............61
5.1.2采购管理意识薄弱与大数据监督效能不足.......................61
6大数据背景下ND公司采购业务内部控制问题的成因分析
6.1流程运行缺陷的成因
6.1.1供应商管理机制缺乏动态化设计
企业在供应商管理方面的僵化体现出了当前企业管理机制存在问题。根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第9条建立供应商动态评估机制的明确要求，企业应基于数据分析实现供应商分级管理，但ND公司仍采用静态管理方式，未落实指引中定期更新供应商评价标准的合规性规定。在当前大数据技术蓬勃发展的当下，越来越多的机关、企业将大数据技术应用于管理中。但当前ND公司在供应商的管理层面仍存在缺乏大数据技术的支持的现象。企业未能系统性地收集和分析供应商相关数据，在氮肥、磷肥、钾肥等行业原材料和能源成本持续攀升的形势下，企业尚未建立基于大数据分析的议价体系，提高了采购成本控制难度。
随着企业从产品试制阶段转向规模化生产阶段，采购规模呈现显著增长，线下协调工作量同步增加。信息不对称理论表明，供应商（代理人）与企业（委托人）之间存在质量信息不透明问题，而当前准入标准执行不严的现状加剧了逆向选择风险。然而，由于供应商准入标准执行不严、考核评估机制尚不完善，导致供应商质量管控存在漏洞，这对企业成本管理带来不利影响。同时，企业尚未建立健全的风险预警和管控机制，才导致难以及时发现和化解潜在风险隐患。大数据技术在这一环节的应用尤为重要。然而，目前企业在大数据技术的应用上仍显不足，未能充分发挥其在优化采购流程、提升管理效率方面的潜力。
7大数据背景下的ND公司采购业务内部控制优化策略
7.1规范采购业务流程
7.1.1建立基于大数据技术的供应商动态风险评估体系
作为肥料生产行业的龙头企业，ND公司往往要一次性采购大量原材料才能保证销售供给，又由于原材料价格相较于高新技术企业来说较为低廉，合理选择供应商，及时瞄准市场价格动态尤为重要。在这种情况下可以基于采购总成本理论，运用供应定位分析方法，将供应商管理整合到材料采购体系中。依托企业已有的ERP系统与数字农业服务平台，构建覆盖供应商全生命周期的动态风控体系。通过打通原料采购数据链，整合氮肥、磷肥、钾肥等核心原料的采购价格波动曲线、供应商历史履约数据及田间试验反馈信息，建立多维度供应商画像数据库。通过系统分析实际需求，优化供应商评估、报价获取与筛选等关键环节，从而实现采购价格的差异化优势。依据采购周期和采购金额，建立长期价格竞争优势，有效降低非增值性损耗。这一管理模式在保障材料供应稳定性、质量可靠性以及通过战略合作实现成本优化等方面具有重要价值。同时，需要清晰界定各部门及岗位人员的职责范围，确保责任落实到具体责任人。
在供应商筛选与评估管理环节，需解决供应商准入标准执行不严、考核评估机制不完善所导致的供应商质量管控漏洞，企业可参照（表7.1）所列标准，系统评估供应商的综合供货能力，并以此为依据进行供应商分级管理。
参考文献（略）