本文是一篇会计论文，本文结合COSO内部控制理论及《单位内控规范》，综合运用层次分析法及模糊综合评价法，通过5个一级指标、27个二级指标，对B市住建局的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大方面进行了综合评价，实现“内控评价－结果分析－优化建议”的内部控制全流程闭环分析。
1绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
习近平总书记在党的二十届大会上明确强调：“着力解决好人民群众急难愁盼问题，健全基本公共服务体系，提高公共服务水平，增强均衡性和可及性，扎实推进共同富裕。”目前，我国的经济与社会正处于重要转型阶段，政府行政机关在促进经济稳定有序增长的同时，也承担了越来越多的社会能，并逐渐发挥着推动社会发展的关键作用，逐步成为社会服务的核心力量。对于行政事业单位而言，随着社会经济的稳步推进，其管理水平和管理能力也必须相应提升，从而满足社会经济发展日益增长的标准和要求。在当前形势下，行政事业单位亟需增强其管理效能、优化管理素质、提升管理水平，这是其承担新的历史任务、改善及提升业务能力的核心举措。
在内部控制领域的探索进程中，我国相较于他国，明显呈现出起步较晚的态势早期企业的内部控制体系主要源于2001年中国证监会所发布的《证券公司内部控制指引》（证监发〔2001〕15号）。财政部在2001年公布了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企〔2002〕102号）等相关文件，这些文件的实施为我国企业的内部控制奠定了基础，并拓展了传统观念中内部控制的范围。为了进一步加强内部控制建设，确保财政资金的使用符合规范、安全和高效，我国把内部控制作为各政府机关建设的重要组成部分。中华人民共和国共产党第十八届中央委员会第四次全体会议，经过深入审议与一致通过，正式确立了《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》该决策文件明确了与政府权力集中相关的部门应当遵循的基本准则，包括职责分开、职务分离、授权分级以及定期轮岗等要求。财政部在2012年发布了新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财办〔2012〕21号）（以下简称《单位内控规范》），并于2014年10月30日组建了内部控制委员会，以确保内部控制制度的有效实施。为进一步发挥内部控制的重要作用，财政部于11月5日召开了专项工作会议，针对实施内部控制进行了重点部署。
1.2研究内容与研究方法
1.2.1研究内容
本文研究内容如下。首先，通过对行政事业单位内控的内涵、意义以及内部控制评价等相关文献的梳理学习，梳理探究脉络，辨识研究缺漏，把握理论基石。其次，以B市住建局为案例对象，通过对财务报表及内控体系文件等资料的学习审阅，深挖该局内部控制体系的建设现状；与此同时，利用访谈等多种方法，分析内控运行中所显露的短板及其深层次原因。此外，遵循科学、系统及实用性的原则，借鉴国内外内部控制评价的通用做法，结合住房和建设行业的专属业务特点，构建出一套B市住建局完整的内部控制评价指标框架。继而借助所搭建的评价架构作为分析基石，灵活融合定性与定量的探究方法，对B市住建局内部控制体系建设情况进行挖掘。最终依据评价结果，深入探究该机构内部控制存在的缺陷与不足，有的放矢地构建优化提升的策略框架。
第1章为绪论。概览本文的研究背景及研究意义，阐明所本文的研究内容与采用的研究方法及创新点，并对全局研究框架进行条理分明的梳理。
第2章为文献综述与理论基础。梳理分析国内外在行政事业单位内部控制评价领域的学术研究成果，进行分类概括，整理本研究的理论基石。
第3章为B市住建局内部控制现状。通过对该局基础概况的梳理，借助文献查阅、资料整合、专家访谈等手段，从COSO框架的五项核心要素出发，深入剖析B市住建局当前的内部控制现状。
第4章为B市住建局内部控制评价指标体系的构建及其评价实施。基于COSO内控架构，结合B市住建局业务特点，紧扣COSO五大核心要素，构建B市住建局内控评价体系。通过AHP-CRITIC方法确定指标权重，并采用模糊综合评价数学转换，对B市住建局内部控制各项指标进行量化评分。
第5章为评价结果分析。依据前文的B市住建局内部控制评价分值和研究结果，对B市住建局内部控制情况进行总体分析与具体分析，同时对其存在的缺陷及其根源进行探究。
第6章针对B市住建局的内控机制优化提出具体的改进与提升策略。针对B市住建局在内控评价中显现的不足，围绕COSO五大核心要素，提出一系列优化举措。
第7章为研究结论与启示。通过对文本主要内容的提炼，形成结论，并对本次研究带来的启示进行归纳总结。
2文献综述与理论基础
2.1文献综述
2.1.1行政事业单位内部控制内涵的研究
（1）国外研究现状
1936年，美国注册会计师协会（AICPA）首次对内部控制概念进行界定，阐明其本质在于通过规范和优化机构所采纳的策略与手段，以达成管理层面的既定目标，充分发掘并利用现有资源，从而显著提升运营效能。1949年，美国国际商贸联合会审计流程委员会（美国国际商贸注册会计师）指出，内部控制是公司达成经营目标、维护资产完整、保障财务数据精确可信的一系列流程，所倡导的组织架构及相互协调的策略与举措。1992年，COSO委员会推出了《内部控制总体框架报告》，将内部控制阐释为五大要素，包括控制氛围、风险评鉴、控制举措、信息交流与监督机制，为后续的内部控制学术探索奠定了坚实的基石[1]。1994年，一份报告对内部控制进行了重新诠释，将其视为受董事会、管理层及全体员工共同作用的一系列流程，旨在达成内部控制的核心目标，即提升运作的效能与效率、确保财务报告的真实可信，以及严格遵守相关法律法规[2]。近年来，国际上对内部控制本质的探讨愈发深入和系统，尤以COSO框架为研究焦点。例如，Gupta等人（2025）证实，2013年版的COSO框架通过增强信息透明度，显著改善了美国资本市场的决策氛围[3]；Cheng（2025）指出，内部控制水平与企业战略的激进程度存在正相关关系，认为优质内控可通过风险缓冲机制助力创新投入[4]；Liu等人（2025）在数字化背景下进行研究，发现数字金融能够通过提高内控效率，间接提升审计质量，从而实现技术赋能[5]。
2.2理论基础
2.2.1内部控制整合框架（COSO-IC）
源自美国反舞弊性财务报告委员会分支机构所构建的《企业风险管理一体化架构》，将内部控制诠释为一个动态且全面的管理流程。此流程由董事会、管理团队及全体职员共同推进，旨在达成提升运营效率、确保财务数据可信度、遵守法律法规等企业愿景。该学说体系涵盖五个彼此关联的基本要素：
（1）控制环境：作为体系的基石，包括管理层的价值观念、职业操守水准以及风险认知能力。控制环境着重凸显顶层架构布局、管理层的引领才干、管理层的道德伦理水准以及内部控制文化的融入深度等方面。
（2）风险评估：致力于全面辨识企业部门内外潜在的风险因子，借助科学评估体系衡量风险冲击力度，为构建防范性措施奠定基础。
（3）控制环境：旨在达成企业内控全局目标而实施的具体内控操作流程，涉及资产监管、合约管控、项目管控等细化管控手段，通过规范化的业务流程布局以保障内控机制的高效运作。
（4）信息与沟通：这指的是在公司的各个层级及部门间进行资讯传递的环节，通过搭建跨越层级和部门的资讯传递体系，保障决策所需资讯的全面性、及时性与精确性，从而为管理层的决策提供数据支持。
（5）内部监管：系指对内部控制实施状况进行评判与监控的环节，依托构建科学高效的监管架构，借助周期性审核与实时监控等手段，确保内部控制体系的顺畅运作，界定各相关方的责任范畴。
3 B市住建局内部控制现状分析.................................19
3.1 B市住建局概况....................................19
3.1.1组织架构........................................19
3.1.2人员状况................................20
4 B市住建局内部控制评价体系构建与评价实施...........................25
4.1 B市住建局内部控制评价体系构建原则.................................25
4.2 B市住建局内部控制评价指标体系构建.............................26
4.3基于AHP-CRITIC计算组合权重...........................31
5 B市住建局内部控制评价结果分析及缺陷原因探讨..........................50
5.1内部控制评价结果总体分析...........................................50
5.2控制环境评价结果具体分析及缺陷原因探讨..................50
6 B市住建局内部控制优化建议
6.1改善控制环境的优化建议控制环境是内部控制建设的基石，事关各项内控措施能否有效实施。在B市住建局内部控制评价体系中，所占权重最大，为37.03%，可以显示出其在内部控制中的关键性、基础性地位。B市住建局要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持党的全面领导这一最大优势，围绕中心、服务大局，不断优化内部治理结构，大力弘扬清廉文化，为推动内部控制事业持续健康发展提供坚实保障。基于评价分析结果，B市住建局应该持续保持发挥好组织架构、发展战略、人事管控的优势，在内控文化渗透和规范议事决策上下功夫。
（1）以政治建设为统领，筑牢党对内控工作的全面领导，提升内控文化渗透度。要将内控建设纳入B市住建局党组重要议事日程，切实履行主体责任。成立内控领导小组，加强全局统筹谋划和组织实施。将内控工作纳入党风廉政建设责任制和意识形态工作责任制，层层压实责任，一级抓一级、层层抓落实。
（2）大兴求真务实之风，切实提升议事决策规范性。B市住建局要教育引导广大职工干部深入落实议事决策制度，不断增强议事决策的科学性、针对性、可操作性。严格执行民主集中制，健全重大决策风险评估机制，提高议事决策水平。
（3）加强人才队伍建设，为内控提供有力人才支撑。B市住建局要树立正确选人用人导向，突出政治标准，拓宽选人视野，完善激励机制，大胆使用敢于负责、勇于担当、善于作为、实绩突出的干部。统筹抓好年轻干部和专业化人才“两支队伍”建设，优化知识结构和能力结构，打造一支高素质专业化内控队伍。注重发挥外部力量，聘请法律、审计等领域专家开展咨询指导，有效弥补自身能力不足，提升内控专业化水平。
7研究结论与启示
7.1研究结论
本文结合COSO内部控制理论及《单位内控规范》，综合运用层次分析法及模糊综合评价法，通过5个一级指标、27个二级指标，对B市住建局的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大方面进行了综合评价，实现“内控评价－结果分析－优化建议”的内部控制全流程闭环分析根据评价结果分析，发现B市住建局内部控制整体良好，控制环境较为科学全面，组织架构合理，风险评估能够做到风险应对及时、风险评估制度执行有效，信息沟通及监督层面也表现较好。但结合各二级指标具体得分可以看出，B市住建局内部控制仍存在亟须解决的问题短板：内控文化渗透度不强、议事决策性不够规范，资产管理、合同管理、项目管理等控制活动仍有待发展完善，信息化建设广度深度有待拓展，内控机构人员配备不够充分，监督力度有待加强。
影响B市住建局内控体系有效运行的深层次原因错综复杂。究其根源，既有思想认识跟不上、统筹谋划不到位的主观因素，也有外部政策环境制约、传统管理模式落后的客观原因。如一些干部内控意识不强，满足于当前建设成效，创新发展的主动性不够；上下左右统筹协调不够，部门间职责边界不清，信息壁垒时有发生；传统的事前审批把关模式难以适应新形势新任务，大数据等现代信息技术手段运用不足；复合型内控人才匮乏，专业化队伍建设有待加强等。
参考文献（略）