本文是一篇毕业论文范文，本文通过实地调研，从组织环境、业务流程等维度诊断其存货管理问题，并提出针对性优化方案。研究表明，完善的存货内部控制体系不仅能提升运营效率，更能为企业战略发展提供制度保障。本研究为同类涉农企业存货管理优化提供了实践参考。
第一章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
农业作为我国产业的重要支柱，于“三农”问题紧密联系。涉农企业作为农业生产的领头羊，对我国经济发展具有重要意义，发展农业企业，不仅有助于促进三产发展，维持“脱贫”头衔，也能提高农民的收入及贡献当地的就业率，让农民能够吃得上饭，吃得饱饭，让基层更加稳定，让农村更加美丽繁荣。我国的涉农企业从目前的经济形势来看，情况不容乐观，且未发挥显眼支柱作用，“粮食红线”、“大豆危机”、“煤油运输车装食用油”的出现，必须让我们深刻反思，做到居安思危。我国的涉农企业，于其他行业相比，整体水平不高，管理有缺失，尤其是涉农企业对于存货内控管理这块的问题最为明显。近年来，随着我国经济的蓬勃发展以及社会的全面进步，国家相关职能部门积极履行职责，已经制定了《企业内部控制基本规范》等一系列具有重要指导意义的规章制度。在我国众多的企业群体中，许多大型企业以及具有前瞻性和先进管理理念的企业，已经深刻地认识到内部控制的重大意义与重要作用。我们能愉快地看到，这些企业不仅在制度建设方面取得了显著成效，而且在制度的执行与落实过程中也收获了诸多令人欣喜的良好结果。通过完善的内控制度，企业的管理效率得到了大幅提升，各部门之间的协作更加顺畅，信息传递更加及时准确。同时，企业的风险防控能力显著增强，能够有效应对各种内外部风险挑战，保障企业的资产安全和运营稳定。此外，良好的内控还为企业带来了成本控制的优化，提升了企业的经济效益，增强了企业在市场中的核心竞争力。
话虽如此，我们也要抱有“居安思危”的心里，内控制度虽然在大范围实施了，但是很多企业从高层到基层还是缺乏重视，尤其是我们很多涉农的企业，对于内控制度不熟悉、走形式，使得企业的一些环节脱节，让风险扩大，没有起到良好的控制作用，损害了企业的声誉及潜在价值。有些非发达地区的企业甚至存在数量及账务处理混乱、出入库程序混乱、超库售卖、成本核算不准确的现象。存货的管理与控制直接关系到企业的资金周转效率、成本控制以及市场响应速度等诸多关键运营指标。因此要想在涉农企业内部建立科学、合理、有效的内控制度，必须抓内控建设，并且要将存货内控列入企业未来发展战略里。
1.2 文献综述
1.2.1 国内文献
杨涵和陈和平（2014）选取营业收入利润率、销售利润率、净资产收益率和总资产报酬率利用因子分析法，对四个指标进行综合研究，对比37家样本企业的数据后，得出企业应该立足于发展主营业务的结论[1]。薛文健（2016）选取不同类型的农业上市企业进行绩效研究，选择盈利能力、偿债能力、营运能力及发展能力进行可行性检验后，采用对应分析法来研究综合绩效[2]。彭聪（2011）选取了产品价格、财税政策、企业治理及股权结构进行回归后来分析这些因素对企业盈利能力的影响并得出影响企业盈利水平的不只是这些因素，还包括GDP、农业部门特征等因素[3]。王若龙（2008）认为农业类上市企业的绩效优良与良好的财务状况有关，他选取了经营效率、盈利能力、成长性做为变量研究，最终得出这些因素良好导致上市企业绩效好的结果[4]。王丹（2016）文强调了上市企业的绩效是由负债及市场因素影响[5]。姚俊宇（2017）认为企业经营绩效是由资本结构所影响的[6]。罗捷（2014）指出农业上市企业经营绩效研究是由企业规模、自由资金不足、股权和经营状态来决定的[7]。彭煜（2006）在文章中认为企业经营绩效是有主营业务收入、总资产的成长性还有盈利能力所影响[8]。刘雅安（2012）通过分析企业盈利能力的影响因素实证分析得出企业盈利能力正影响企业收入的结论[9]。邢妮（2017）在文章中写明我国农业上市企业的利润率差异大，且影响利润率差异的因素多种，其中企业获利能力由盈利能力决定[10]。梁雪梅（2016）认为农业上市企业的融资结构对企业的经营绩效影响是正相关且影响较大的[11]。冷建飞（2007）强调农业上市企业的盈利性是会随着宏观经济发展及政策而变化，也受到自身发展战略的影响[12]。陈廉（2013）认为我国农业企业的发展趋势是向着设施农业、科技农业和设施园艺方向发展，存在着土地利用率低等因素[13]。贾艳（2009）认为我国农业生产经营模式分为三种，且这三种各有优劣[14]。李晓辉（2012）认为从价值链上来看我国农业产业化经营的模式是在我国的国情及历史上确定下来的，在不同的地区适应不同的模式[15]。
第二章 内部控制的相关理论
2.1 企业内部控制
2.1.1 内部控制的基本理论
（一）内部控制的定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同参与并实施的，旨在实现既定控制目标。
（二）内部控制的目标
1.合规目标：确保企业经营活动符合法律法规要求。 2.资产安全目标：保护企业资产的安全与完整，防止资产被侵占、挪用或损失。 3.财务报告目标：保证财务报告及相关信息的真实、准确和完整，为利益相关者提供可靠的决策依据。 4.经营效率和效果目标：提升企业经营活动的成效，助力企业达成战略目标。
（三）内部控制的要素
1.控制环境。作为内部控制管理的基础，涵盖了治理架构（企业内部结构）、职权责任分配（权限设置）、内部审计机制（审计部门程序制定）以及人力资源政策（人才招聘、培养策略）等诸多方面。这些要素相互关联，共同构成了内部控制的基石。良好的控制环境能够营造积极的企业文化，增强员工的诚信意识和道德观念，从而推动企业可持续发展。
2.风险评估。企业应当识别风险，并分析原因，全面考虑可能出现的风险类型以及这些风险可能带来的影响程度，以便制定相应的风险应对策略。风险评估有助于企业确定控制的重点和优先顺序，制定相应的控制措施。
3.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，对企业内部各种程序的执行及各种流程的制定提供参考条款。常见的控制活动管理包括授权审批（设置流程审批权限）、不相容职务分离（执行回避制度）、预算控制（做好财务分析）、运营分析控制（做好重要环节沟通）和绩效考评控制（激励政策及奖惩制度）等环节。
2.2 存货方面的内部控制理论
2.2.1 存货内部控制的原则及目标
根据邹雅薇（2021），“存货内部控制的原则主要包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。旨在通过合理的控制和监督机制，确保存货管理的有效性和效率，从而制成企业的整体运营目标和战略的实现”。
存货内部控制的目标主要包括保证存货的安全与完整：通过实施内部控制措施，确保存货在存储和使用过程中不受损失或损坏，保持其物理状态完好无损；加速存货资金周转：通过优化采购、生产、销售计划等措施，减少存货停留时间，加快资金周转速度，提高资金利用效率；提高存货资金使用效益：通过合理调配库存和维护良好的客户关系，实现客户需求得到快速和准确的满足，提高客户满意度，同时优化供应链、采购、仓储、物流等环节，控制库存成本，最大程度地优化资金和资源利用效率。
2.2.2 存货内部控制的主要内容
（1）企业对于相关岗位的授权与分工
建立岗位责任制。企业应建立完善的岗位责任制，这是确保企业运营高效、合规的关键环节。具体而言，企业需根据自身规模、业务范围、管理模式等实际情况，科学合理地设置各个岗位，确保每个岗位的职责清晰且分工明确。岗位设置必须严格遵循会计相关准则，确保财务信息的准确性和可靠性。企业还需遵循不相容岗位分离原则，将存在利益冲突或潜在风险的岗位进行有效分离，防止权力过于集中或操作失误，在明确岗位分工的基础上，企业要进一步细化各岗位的权限与审批职责。每个岗位的权限范围应明确界定，避免权限模糊导致的越权操作或职责不清。审批职责要落实到具体岗位和个人，确保每一项决策和操作都有明确的责任人和审批流程。
第三章 M粮油集团存货内部控制分析 ....................... 15
3.1 M粮油集团简介 ..................................... 15
3.1.1 M粮油集团基本情况 ......................... 15
3.1.2 M粮油集团主营业务分析 ........................ 16
第四章 优化存货内部控制的建议 ..................... 40
4.1 改善存货内部控制环境 ................................. 40
4.1.1 完善组织架构 .................................. 40
4.1.2 完善绩效考核政策 ......................... 40
第五章 结论与展望 ......................... 55
第四章 优化存货内部控制的建议
4.1 改善存货内部控制环境
控制环境是其他控制要素的根基，其影响深深植根于企业文化之中，对员工的控制意识和实时控制的自觉性产生重要影响，进而决定其他控制要素能否正常发挥效能。此外，控制环境还对企业经营目标和整体战略目标的实现产生深远影响。
4.1.1 完善组织架构
M粮油集团内部没有设置检查监督部门，也没有将此部分职能分派至其他部门，致使内部控制的监督检查职责无人落实，使得内部控制的执行效果及存在的问题无法及时反馈至头部管理层。建议成立审计委员会，将内控的监督、研究责任赋予审计委员会，将内部控制设计及执行方面存在的问题及时地反馈到分管领导处，以便发现问题能够及时解决。对于路程稍远的公司，本部还可以将管理人员和仓管人员进驻下属公司，达到进行交流、信息共享的目的。
作为一家国有独资企业，M粮油集团应加快完善自身制度，确保企业的合法合规运营，从而推动企业上市进程，实现股份制改革。在此过程中，需探索建立健全股东大会决策机制，以此真正优化企业的组织架构，充分发挥股东大会在决策与监督方面的关键职能。
第五章 结论与展望
存货作为企业流动资产的重要组成部分，其管理效率直接影响着企业的运营成本、资金周转和盈利能力。有效的存货内部控制体系能够保障存货安全完整、提高存货周转效率、降低存货管理成本，进而提升企业整体竞争力。本文通过对存货内部控制现状的分析，针对性地提出优化建议，以期为完善企业存货内部控制体系提供参考。
完善的存货内部控制体系是企业实现稳健经营和可持续发展的重要保障。企业应充分认识存货内部控制的重要性，结合自身实际情况，不断优化内部控制环境，加强风险评估，完善控制活动，提升信息与沟通效率，强化内部监督，构建科学、有效的存货内部控制体系，为企业持续健康发展保驾护航。
尽管本文在前期调研过程中获取了部分内部资料与数据，但鉴于条件限制，未能获取公司全部内部资料，这使得文内分析存在一定的片面性。此外，本文针对问题所提出的改善措施尚需经过实践检验。对于M粮油集团内部控制的改善还有很长一段路要走，需要全体职工一起努力。
参考文献（略）