基于PDCA理论的Z测井公司经济效益审计优化思考

发布时间:2022-04-26 18:25:27 论文编辑:vicky

本文是一篇会计论文,本文基于 PDCA 循环理论,对 Z 公司经济效益审计进行优化设计,首先提高了内部审计的监督能力和风险意识,以防止错误和舞弊的发生;其次,提高了企业的运行效率,并确保对业务流程再造和结构的战略性塑造;同时,对 Z 公司的内部管控的建立与运行有着实际的指导意义,良好的管理体系可以帮助 Z 公司吸引并留住人才,依托优质的人力资源,公司可以顺利的开展各项业务,并保持其核心竞争力;最后,Z 公司是国资委下属央企的子公司,作为国有企业在工程技术服务行业内具有一定的代表性和示范性,对其审计体系的优化设计,对新的行业发展态势下,我国工程技术服务业的其它企业经济效益审计的建立和运行,有着很强的借鉴和参考作用。


第 1 章 绪


1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

市场经济的全面发展,越来越多的企业都趋于产权多元化,其筹资和投资的方式造就了企业经营权和所有权的分离。因此,对于企业的所有者来说,他们要求实行产权监督;对于投资人来说,他们需了解公司的经营及效益[1]。在这种情况下,企业开展经济效益审计不仅需对公司提出建议,助其渐入佳境;同时还要满足外部相关利益人对企业经济效益的关注,以求和衷共济。

随着国有企业体制改革的进一步深化,工程技术服务市场也必将扩大开放,而其中的测井服务行业,与石油、天然气等能源产业息息相关,其技术水平直接关乎国计民生等资源供应,各家公司更是如雨后春笋,逐鹿市场。面对国内外的双重竞争压力,Z 测井公司亟需加紧步伐,完成业务的重组及扩张。同时,作为国资委管理的国有企业下属子公司,Z 测井公司必须拿起一个国有企业应有的担当,在高端需求工程技术服务行业的路上,不断追求精益求精,尽快做成“国内第一,国际一流”的技术服务公司。

Z 测井公司的重组整合必然离不开经济效益和管理水平的提升,而要提高企业的效益和管理水平,也必然离不开以效益和管理为出发点和归宿点的经济效益审计。且重组整合之后企业的运营管理,是否更优于重组之前,都需要一套合理而行之有效的审计体系来监督完善,这不仅是市场及国家宏观调控的要求,更是 Z 公司追求效益及内审管理部门的诉求,而纵观其开展的审计项目及使用的审计方法,经济效益审计无疑是最适合不过的。但 Z 测井公司经济效益审计开展的广度和深度、审计的质量、审计所达到的效果都为其是否能实现自身的作用及功能打了一个大大的问号。故对 Z测井公司经济效益审计的质量控制,及其各个阶段的优化设计当然迫在眉睫。


1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外相关研究

(1)经济效益审计概念

地域文化的不同,造就了各个国家经济效益审计不同的历史发展背景,其研究的重点及进程也产生了一定的差异,最直观的体现就是对经济效益审计命名的不同。美国在《政府审计准则》中将经济效益审计命名为绩效审计,其过程需对比标准、收集证据以对经营管理情况给出恰当评价;英国在《国家审计法》中将其具体化为货币价值审计,侧重于具体项目的实施是否在保证质量的前提下,对资源成本适当降低,或投入产比出是否经济合理;加拿大则通过融合效益审计与财务审计的内容与相关性,将其称为综合审计;澳大利亚审计署将侧重点放在效率性方面,审核各种资源投入过程中,相关活动是否有效且与以往年度相比效益情况如何;而瑞典审计署则称其为效果审计,目的是为了检验各项经济活动能否经济有效的实现。虽然研究的侧重点和方向不尽相同,但各个国家对于经济效益审计的研究,都做到了钻坚研微、皓首穷经。

(2)经济效益审计内容

早在上个世纪末,威廉姆斯就曾提出过观点,应推动内部审计职能向经济效益转型,以更好的服务于企业的经济效益和运营管理。同时,他对经济效益审计的方法及审计内容也做了较深的研究,在程序和其性质等问题上,做出来初步解释。

英国学者约翰格林[3]在《绩效审计》一书中指出,经济效益审计由经济性、效率性和效果性三个方面的审计组成,即我们所说的“3E”审计。其中,经济性的审计,一般依据企业所制定的内部标准;效率性和效果性可采用比较统计的方法来测定。

2017 年,托马斯·杰汉森和杰皮尔·克里斯丁[10](2017)在《审计公司绩效评价:评价焦点与功能障碍行为》一文中指出之前研究的不足:只是对员工行为与经济效益审计的关联进行了浅显分析,他们关注的重点在效率、客户和质量这三个要素与员工不当行为之间有何联系。在进一步调查研究之后,他提出了自己观点:可以通过经济效益审计评价来监督员工的不当行为并进行规范调整。


第 2 章 相关概念与理论基础


2.1 经济效益审计相关概述

2.1.1 经济效益审计的概念

经济效益审计的概念要素主要包括审计主体、审计客体、审计目的、审计职能和方法等,关于其概念的提法,我国的相关审计学术文献和教科书有若干表述,此处列举几种,比较如表 2.1 所示。

会计论文参考

本文的研究对象以 Z 测井公司的经济效益审计为例,审计主体为企业内控审计部。故综合上述观点,本文认为,企业的经济效益审计是由独立的审计机构和人员或专职机构人员接受企业委托,采用一定的技术和方法,对企业各单位的经济活动进行监督、评价和鉴证,以此来促进改善经营管理、提高经济效益、加强宏观调控。


2.2 PDCA 循环理论

PDCA 循环理论最初是由美国质量管理专家修哈特博士提出,通过戴明的采纳与宣传,使 PDCA 循环理论逐渐普及,故又称戴明环。该理论的提出对全面质量管理给出了一个方法依据和基本思路。PDCA 循环[18]的实质就是将工作过程分拆成四个阶段,P 是计划、D 即执行、C 和 A 分别指检查和处理。在应用该循环过程中,要求把所联系的各项工作按工作前期计划、实施过程、检查及处理四个阶段分开,同时将卓有成效的纳入其标准体系,无效的进入下一循环继续优化。这一循环是全面质量管理的基本方法,后来被应用于企业经营活动的各项工作中。

PDCA 循环起初被用于全面质量管理,为其提供可遵循参考的合理程序。而后被用于企业经营管理的各种经济活动。就其适用性而言,因其循环往复完善质量的特性,同时又与内审工作的各个阶段互相匹配。故开始被用于内审工作的质量控制过程。而经济效益审计作为内审的一个重点发展方向,其质量控制及各阶段的优化与 PDCA循环理论不谋而合。

依据《第 2306 号内部审计具体准则——内部审计质量控制》,内部审计质量控制是由内部审计项目和内审机构的质量控制两部分组成[19]。将其应用于内审工作的经济效益审计,表内流程图为经济效益审计项目层面的各个阶段,与竖列 PDCA 循环各个阶段一一对应。横向为经济效益审计项目所对应的机构层面,由高到底依次为内控审计处负责人、项目负责人、主审及审计组成员、质量控制部门和各个被审单位。


第 3 章 Z 测井公司经济效益审计实施现状..........................15

3.1Z 测井公司概况.................................15

3.1.1Z 测井公司组织架构..............................15

3.1.2Z 测井公司开展经济效益审计的原因.......................16

第 4 章 Z 测井公司经济效益审计问题分析.....................27

4.1Z 测井公司经济效益审计问题的提出.............................27

4.1.1 根据报告挖掘.....................................27

4.1.2 结合行业特点............................27

第 5 章 Z 测井公司经济效益审计 PDCA 各阶段优化方案...........................37

5.1 优化的必要性...........................37

5.1.1 优化是市场需求.....................37

5.1.2 优化是企业需要...............................37


第 5 章 Z 测井公司经济效益审计 PDCA 各阶段优化方案


5.1 优化的必要性

5.1.1 优化是市场需求

在市场经济的建设大潮中,国有企业扮演了领头羊的角色,其管理制度、经营情况和效益的好坏,直接影响了现代化进程的步伐。而要使国有企业顺利改制,完成重组,尤其是这些影响国计民生的能源类工程技术服务型企业,其经济效益的提高,离不开运营和管理的改善。要实现这些目标,开展经济效益审计便是大有可观的一个方面。

同时,从诸多成功的经验可以看出,企业的经济效益审计对推进其制度建设有着不可忽视的作用。通过经济效益审计,企业可找出自身存在的问题。若是被审单位的不履行导致,可实施奖惩制度,监督其履行;若是企业制度设计上的缺陷,通过审计工作将其暴漏出来,从中找出漏洞、挖掘潜力、完善相关管理、调整相关制度、增强自身竞争力。且对于国有企业,其作为经济建设中的中流砥柱,一个有效的经济效益审计,不仅对国有资产的保值与增值[45]有着一定的促进作用,还可防止国家资产的流失,维护国家利益。

而我国经济效益审计的起步和发展均滞后于西方发达国家,相关审计理论和实践的研究成果尚不完善。但由于财务审计向经济效益审计延伸又是一个必然趋势,所以对于审计人员来说,在新的历史时期探索经济效益审计的工作方法和特点,优化本企业在经济效益审计实践阶段存在的诸多薄弱点,就显得尤为必要。

会计论文参考

第 6 章 结论与展望


6.1 结论

作为国内工程技术服务型企业的标杆及国资委管理的国有企业下属子公司,Z 测井公司必须拿起一个国有企业应有的担当,在高端需求工程技术服务行业的路上,不断追求精益求精。但近年来,随着贝克休斯、斯伦贝谢等国外同行的强势入驻,Z 测井公司在市场上的份额以不如从前。面对压力,其必须加快步伐,完成业务的重组和扩张。而国企体质改革的进一步深化必然离不开管理和效益的提升,但是经济效益审计在实务中的应用却似乎到达一个瓶颈,体现不出其优势所在。

为解决上述尴尬局面。本文在对国内外相关文献进行了归类综述之后,引入PDCA 循环理论。通过以 Z 测井公司经济效益审计为此次研究对象,对其进行实践工作的整理和问题的分析归纳,并最后给出优化方案。具体研究成果如下:

第一,通过对 Z 测井公司经济效益审计进行实践和分析归纳,运用经济效益审计和 PDCA 循环相关理论知识,对公司现有经济效益审计进行了分析,并指出目前该流程和指标体系已不能适应当前工程技术服务市场的发展趋势和 Z 公司的战略目标,需要给予进一步的优化、改进。具体问题包括“审计目标没设置单一”、“审计未与行业特点相结合”“经济效益审计指标仅覆盖财务和运营,忽视了其它方面”、“审计证据质量不足”、“审计报告的质量控制环节薄弱”“审计反馈效果不理想”。

第二,针对经济效益审计过程中存在的问题,继续分析了对其优化的必要性,主要是从市场层面,公司的经济发展及政策导向层面进行论述。紧接着给出了其优化设计思路,包括归类汇总发现问题,融合业务重点完善,四个阶段两个维度。

第三,在基于上述分析的基础上,站在 Z 公司经济效益审计项目和审计机构两个维度、从 PDCA 四个阶段,总结了优化内容。一方面对审计项目的运行流程进行了优化,主要体现在基于 PDCA 循环理论,解决 PDCA 各阶段具体问题,强化审计各个阶段的反馈和各个流程的深度;另一方面重新分析并优化了机构层面的薄弱点,也是在机构层面对优化方案实施提出的一些保障措施。

参考文献(略)

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