S区国库退库管理思考

发布时间:2022-01-27 19:48:39 论文编辑:vicky

本文是一篇管理学论文,本文将 COSO 框架理论和行为工程模型等理论成果融入退库管理实践中,通过实地调研全面掌握了 S 区退库管理现状,深入剖析了 S 区国库退库存在问题及原因,通过建立多元激励机制、制作了退库审核手册,改善退库流程等措施为加强退库管理提供了新的解决对策。


1   绪论


1.1  选题背景

国库是中华人民共和国国家金库的简称,国库负责处理预算收入的收纳和报解、预算支出拨付、预算收入退库等业务。人民银行各级机构经理国库业务。经理国库是《预算法》和《中国人民银行法》赋予人民银行的法定职责。

预算收入退库(简称退库)是国际上通常的做法,将已入库财政库款退还给缴库主体是国家扶持企事业单位发展,调控国民经济运行的重要手段。例如退库中的出口退库就是一项典型的政策性退库,使企业的实际税负降低,提升出口产品的国际竞争力[1]。

退库也是落实减税降费,实现经济逆周期调节经济的重要手段之一。早在 2015 年国家就围绕“取消或停征行政事业单位收费”和“减免税收”相继出台相关措施,让利于经济主体。在 2016 年和 2017 年,中央经济工作会议连续两年将“降低企业税费负担”作为重点工作,2018 年把“加大对行政事业乱收费的查处和整治力度”作为重点工作,“减税降费”政策持续深入开展。

“减税减费”政策初衷是降低企业负担,即所谓的“放水养鱼”,从企业端推进供给侧结构性改革,让政策惠及普通民众。简而言之,“减税降费”政策是通过暂时减少财政收入,增加企业效益,激发市场活力,实现良性循环。退库正是落实“减税减费”的重要手段,退库一方面影响政府的财政收入,一方面又影响企业切身利益,既要防止不合规退库导致的财力减损,又要高效促进实体经济发展,基层国库作为退库最后经手机构,实施退库管理是日常重要的工作内容。

近几年,S 区国库退库业务量不断增长,其中 2020 年 S 区国库共办理各项预算收入退库 1.9 万笔,同比增长 16.1%,退库金额同比增长 14.5%,退库金额占当年预算收入的 19%。伴随 S 区退库业务量不断增长,国库退库管理中暴露出激励机制不健全、退库管理制度不完善、退库审核方式落后、退库流程存在漏洞等一系列管理问题,这些问题导致退库工作效率低下,甚至可能诱发资金损失风险,现阶段通过深入分析症结所在,找到解决对策十分迫切。


1.2  研究意义

对 S 区国库遇到的退库管理问题进行分析、查找原因,研究加强退库管理对策实践意义重大。

(1)  有利于 S 区国库提升政策执行效果

国库资金是流通货币的组成部分,投放到市场具有实际购买力。退库是 S 区国库落实财税政策的重要措施,S 区国库退库管理的水平影响国库资金流出安全性、流出快慢,研究提高退库管理效率,有助于提高纳税人享受政策的时效性,更有助于 S 区国库提升政策执行效果。

(2)  有利于 S 区国库服务地方经济发展

电子退库系统在 S 区国库上线以后,纳税人可以在互联网发起退库申请,退库信息在税务部门与国库之间即时传输、快速流转,极大地缩短了退库办理时间。进一步研究加强退库管理的对策,有利于 S 区国库更好地服务于 S 区缴库主体,有助于解决企业资金压力,使国库更好地服务地方经济发展。

管理学论文参考


2  退库管理的相关理论及制度回顾


2.1  退库业务概述

预算收入退库(简称退库)是指国库根据相关财税政策的规定,经过财政部门或者其授权的部门批准,将已经入库的预算收入资金按照一定程序退付给申请单位或个人的一种行为。

退库机制的设计出于多方面考虑。有对于误交的税费的返还,有通过减免扶持产业发展,也有出于多退少补的汇算考虑等。

退库业务是在三类主体密切配合下完成的。缴纳预算收入的法人或自然人是退库申请人。财政部门、税务机关、海关等是退库审批部门,它们既是负责征收预算收入的机关,也是退库的审批部门。国库是退库的最后执行部门,在办理退库中审核上述主体提交的资料并办理资金的划拨。

与上述三类主体相对应,整个退库分为三个阶段:首先是征收机关依职权或者按照缴纳人的申请提出退库请求。其次是征收机关按照法律法规进行审批,包括核查原缴库信息、退库依据,填制退库申请书等。最后是将全部退库资料送到国库,国库审核退库资料完整性、合规性等,确认无误后办理退库款项的划拨。本文研究的退库管理指的是国库退库管理工作。

从现行人民银行国库统计的退库类型角度看,分为出口产品退库、汇算清缴退库、技术差错退库、先征后退、减免退库、其他退库共 6 类。从财政收入构成角度看,包括税收收入退库、政府性基金收入退库、行政事业性收费退库、罚没收入退库等。其中税收收入的退库也叫退税,它是国库退库最重要的组成部分。


2.2  国库单一账户下退库管理监督权

国库单一账户理论是指政府的主账户设立在中央银行,所有政府收入都应该纳入这一主账户,所有的政府资金拨付、退库都要通过这一主账户进行支出,对于主账户之外开立的辅助账户,无论是收入账户,还是支出账户都应该是零余额账户。

按照上述做法,政府所有的预算收入都进入国库主账户,那么资金支出、退库都应当由国库主账户退付,禁止收入、支出、退库在主账户外循环,退库正是在这样的制度安排下进行的,这种做法可以防止多头退库造成的管理混乱,有利于保证财权的集中。 

在国库单一账户体制下国库享有相应的监督权,这种监督权是一定的管理职能。现阶段人民银行与财政部门都设立了国库组织机构,即财政国库与中央银行国库,财政国库是政府收支的决策者,中央银行国库是政府收支的执行者,中央银行国库主要职责是:

(1)  为政府开立并管理国库单一账户。 (2)  办理预算资金收纳、划分、报解、支拨与退库。 (3)  选择商业银行代理国库经收业务,监督各商业银行的代理业务。 (4)  开展国库收支统计、国库分析,发挥参谋助手作用。 (5)  按照规定进行国库现金管理工作。 (6)  代理政府债券发行与兑付工作。

本文研究的退库业务指的就是中央银行国库退库业务,从以上职责可以看出中央银行国库在办理收支业务上享有事中监督权,这种监督权是在办理具体业务上拥有管理权。具体到退库业务上表现在审核退库资料的完整性、合规性,在办理退库中发现问题拒绝办理并及时反馈给征收机关,办理退库中与相关部门有效沟通协调,保障退库效率与资金安全等。


3  S 区国库退库管理现状及存在问题和原因分析 .............................. 12

3.1   S 区国库概况........................................ 12

3.1.1   S 区国库历史沿革....................................... 12

3.1.2   S 区国库机构和人员.................................... 12

4   加强 S 区国库退库管理的对策....................................... 31

4.1   制定对策的理论依据与原则........................................... 31

4.1.1   制定对策的理论依据............................................. 31

4.1.2   制定对策的原则.............................................. 32

5   S 区国库退库管理对策实施保障............................ 43

5.1   退库管理对策实施中的控制....................................... 43

5.2   退库管理对策的宣导......................................... 44


5   S 区国库退库管理对策实施保障


5.1  退库管理对策实施中的控制

加强 S 区国库退库管理,需要对原有管理流程、岗位设置、人员管理、制度等进行梳理和完善,从而降低退库业务风险,提高退库的工作效率。由于加强退库管理是一个动态的过程,里面涉及的具体措施也很多,为了便于具体措施的落实和加强进度控制,因此需要遵循 SMART 原则将工作内容进行分解。

细化各阶段的具体目标,目标制定的不可过低,也不可过高,是可以通过努力实现的,各个阶段的工作更要尽量进行量化或可衡量。加强 S 区退库管理的具体措施要和提高退库管理效率和降低退库风险总的目标息息相关,措施仅仅围绕目标展开。为各个关键控制点确定完成时间表,通过逐项突破的方式,进而完成总的目标。在实施过程中可以采用甘特图进行控制,各个阶段的具体工作和时间点清晰可见,便于相关人员明确具体工作,若出现进度偏差需要分析差异的出现的原因及影响,进而调整后续的工作。

加强退库管理是一项变革行为,影响员工的工作习惯,改变工作的一些流程,因此要特别重视退库管理对策实施过程中的范围控制。本着循序渐进,先易后难的原则,为减少对 S 区国库退库工作的影响,退库管理工作将有计划的开展,先从简单易行的岗位分工和退库审核手册制定入手,见到管理成效后再逐步扩大到退库管理制度的修订与完善,最后,推广到改善退库流程和人员激励机制方面。改善退库流程涉及到与财政和税务等征收机关的对接,还涉及到与支付结算系统数据库的对接,需要准备详细的计划和应对措施,需要将影响的各个方面都考虑到,将对策实施过程中的不利影响降到最低。人员激励机制方面设计到员工的考核与晋升,涉及到退库工作的开展和有序衔接,是加强退库管理对策实施过程中的难点,激励考核方案的制定要征求员工的意见,要符合人民银行内部的人事规章制度,不可以过于激进,以减少方案带来的阻力,降低方案失败的风险。

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结论

本文将 COSO 框架理论和行为工程模型等理论成果融入退库管理实践中,通过实地调研全面掌握了 S 区退库管理现状,深入剖析了 S 区国库退库存在问题及原因,通过建立多元激励机制、制作了退库审核手册,改善退库流程等措施为加强退库管理提供了新的解决对策。

本文的在研究中主要发现如下五个方面问题:

(1) S 区退库管理存在激励机制不健全问题。考核过于强调责任,考核制定与退库业务执行脱节。以物质激励为主的激励措施单一,不能调动员工的积极性。

(2)  存在岗位设置不合理问题。系统管理岗兼任退库复核、账务核对岗位兼任退库重要要素复核的、两人负责同一工作导致了责任不清。

(3)  S 区国库退库审核与监督效率低。在手工退库方式下审核内容都是通过人工处理,缺乏效率。退库业务的事后监督采用手工监督方式,停留在会计凭证和资金清单等核对上,时间滞后,处理效率低。

(4) S 区国库退库管理制度不完善。表现在缺少电子退库管理方法、退库突发事件应急方案、退库计划管理机制。

(5) S 区国库退库流程存在漏洞。突出表现在电子退库缺少收款人信息核验流程,直接将收款人信息导入支付系统,容易发生退库退回,导致退库管理效率低。

参考文献(略)

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