本文是一篇留学生论文，本文根据纳税筹划相关理论，对 F 建筑企业的纳税筹划进行了研究，为 F 建筑企业设计了相关的纳税筹划方案，并提出了保障措施。受资料来源的限制和个人理论基础不够扎实等主客观因素的影响，研究内容丰富程度和深度上仍然存在很多不足。此外，部分纳税筹划还未完全实施，方案的效果，尚待时间的检验。
第一章 绪论
第一节 选题背景及研究意义
一、选题背景
随着我国城镇化水平提升，基础设施不断完善，我国建筑市场发展迅速。根据统计局数据显示，截至 2019 年，我国建筑企业达到 103805 家，较上年增加了8.81%；同时，统计内的建筑行业从业人数达到 5427.08 万人，较上年减少了2.44%；统计内建筑总产值达 248443.27 亿元，较上年增加 5.68%。在建筑业市场存在一些规模相对较小的中小建筑公司，也在国民经济发挥着重要作用。未来10 年，中国城市化进程将继续保持在一个较高水平持续推进。到 2022 年，国内城市人口将达 8 亿人，占比 62%，将形成城市带、城市群、城市圈协调发展格局。我国城市发展程度和城市等级将越来越高，北京、广佛组合和天津也将成为洲际城市，国际化城市将达 15 个。为建筑行业进一步发展创造了良好机会。2021 年建筑行业资质全面改革，建筑公司资质结构更简单，广大中小建筑公司参与各种类型招投标机会更多。
在税收政策方面，中央政府从 2018-2020 年不断推进普惠性减税与结构性减税，对中小型微利在税收方面扶持力度越来越大。中小型建筑公司将迎来发展机遇。同时，中小建筑公司在发展过程中也存在不少问题。根据近几年的统计数据显示，建筑行业的整体平均利润率仅仅只有 3%左右。广大中小型建筑公司因为自身管理水平、科技水平、融资能力、参与投标机会等方面限制，其平均利润率低于行业平均水平。成本高、进项少、涉税风险高是广大中小型建筑公司面临的问题。
本文研究对象 F 建筑公司属于新成立的中小型建筑公司，税收成本和涉税风险成为其生存和发展的制约因素。F 建筑公司要在激烈的竞争中谋求生存和发展必须要做好纳税筹划设计。
第二节 国内外相关文献综述
一、纳税筹划相关文献
早期的纳税筹划被称为税务咨询，是针对企业和个人的税务筹划，出现在19 世纪得意大利。20 世纪 30 年代，由英国人汤姆林爵士首次提出人们可以依法选择合理的方式来规避税收，这也是最早的纳税筹划理念。1947 年，美国的税收委员会诉纽曼案中，联邦法官 Learned mand 提出纳税人应当有权通过事先安排业务，实现少交税的目的[1]。现对国内外学者有关纳税筹划的研究做如下总结：
（一）纳税筹划理论层面研究
1.国外关于纳税筹划理论层面研究
关于纳税筹划的理论研究国外学者开始较早，早期理论研究是站在征纳双方的角度同时进行，研究结论既有对企业的建议，同时也给政策制定者提出了一定意见。随着各国税收政策逐步完善，学者们开始区分对征纳双方的税收筹研究，纳税筹划研究更多站在了企业角度开展。
W.B.Meigs，R.EMeigs.(1984)[2]纳税筹划应当在实际义务发生之前，管理者应当根据公司的实际情况进行事前的筹划安排，以此达到减少应纳税额的目的。
Sale J.Tmothy，Caorrllkwnal.B（1979）[3]政府应该鼓励和支持企业的税收筹划行为，可以通过制定不同的税率，纳税人有一定的筹划空间。
Scholes 和 Wlofson（1992）[4] 从财务管理角度，提出税收筹划要考虑其有效性，认为纳税人应当充分考虑税收筹划的成本，将“税后利润最大化”作为税收筹划目标。
William S. Vickrey，James A. Mirrlees（1996））[5]从信息不对称的角度对纳税人的纳税行为进行分析，征纳双方的博弈是基于的信息不对称，政府应当充分考虑私人信息并以此设定所得税的激励机制。
Koesteret al.（2016）[6]认为企业管理者的能力越高越愿意从事更多的纳税筹划活动，这通常会使企业支付更少的所得税。
Wilson（2009）[7]认为，对企业而言，纳税筹划的直接意义在于节税收益。企业的纳税筹划活动存在的间接成本包括政治成本，企业商誉，代理成本以及资本成本等。
第二章 研究理论基础
第一节 纳税筹划的概述
一、纳税筹划概念的界定
关于纳税筹划概念的理解，国内外学者观点不一。国外学者以纳税人角度对纳税筹划的界定进行了阐释，但没有做出定义。国内关于纳税筹划概念比较混乱，有“税收筹划”、“税务筹划”等，不同的说法也有不同的定义。本文采用的观点是，征税一方的筹划当为“税务筹划”，纳税一方的筹划当为“纳税筹划”。纳税筹划是纳税主体实施，为合法地少缴税款和实现企业价值最大化；税收筹划是征管一方以保障国家利益，同时平衡征纳双方权利义务关系为目标，通过制定税收制度和政策来实现的。同时，本文所采用的纳税筹划的观点必须符合以下三个方面：一是纳税筹划以遵守国家法律法规为基本前提，这是我们最基本的义务之一；二是纳税筹划是企业的一项财务管理活动，企业在组织生产经营时要把纳税筹划具体目标和企业发展的整体目标落实到企业的生产经营中；三是涉税风险管理也是纳税筹划的重点内容，除传统的节税筹划，避税筹划，和税负转嫁，涉税风险的管理也是很重要的一方面。前三个方面目的均是以降低企业的税负，而实践中企业的纳税筹划千万不能只以降低税负为目的。
二、纳税筹划的重要性
纳税筹划是财会领域一门应用性和综合性较强的门学科。企业发展到一定阶段的必然根据需要制定自身的纳税筹划方案。无论哪个行业，越早意识到企业纳税筹划的必要性和必然性对企业的发展而言是越有利的。纳税筹划在国外的发展历史比较悠久，大到跨国集团的并购，小到个人收入的涉税筹划，都涉及到纳税筹划。均相对于国外，国内的纳税筹划历史发展时间很短，只有不到四十年的发展历程，而且对于这一领域的理论研究并不持续，显得较为滞后。“营改增”后，国内掀起了一波关于“营改增”对企业税负影响的浪潮，这大大推动了这一领域的发展。但仍然不完善不成熟。纳税筹划研究的基础问题需要对其有更加准确清晰系统认识。
第二节 纳税筹划的基本技术
根据实现筹划目的的途径，理论界将常用的纳税筹划的技术分为三类:节税技术、避税技术、税负转嫁技术。
一、节税筹划技术
节税，指在现行税制和法规的范围内，纳税人以税负最小作为目标。以税负最小为目标，对企业的筹资，投资，经营等经济活动中的涉税行为提前进行规划和选择。节税筹划的前提是存在多个经济实质相同的法律行为。常见的基本方法有免税法、减税法、分割法等。
二、避税筹划技术
避税，本身不符合立法精神的。它主要是通过利用税收法律制度本身的不足之处，抵制政府过重的税收负担。国内学者对于避税筹划的态度比较谨慎。它对于税收制度的健全和完善是有反向促进作用的。单从税收筹划权的角度分析避税筹划也应当是纳税人的合法权益。避税筹划的基本方法主要是从税小税基和降低税率两方面进行，常见的方法包括：价格法、租赁法、费用法等。
三、税负转嫁技术
税负转嫁，是利用价格将税款负担转移给流转环节下游客户的行为。税负转嫁是一个动态过程，税负转嫁的结果可能是完全转嫁也可能是部分转嫁。税负转嫁是一种利用商品的定价原则进行的一种转嫁行为。企业可通过价格的设计将税负转移给供应商，也可以转移给客户。商品的供求弹性、税种、征税范围以及企业纳税筹划目标都将对税负转嫁的结果产生直接的影响。
第三章 F 建筑公司基本情况及纳税状况分析........................ 17
第一节 行业背景分析....................................17
一、建筑业的概念和特点..............................17
二、国内建筑业的行业现状............................18
三、地区建筑业行业现状.....................................18
第四章 F 建筑公司纳税筹划的方案设计..........................37
第一节 F 建筑公司纳税筹划方案总体设计.............................37
一、F 建筑公司纳税筹划方案的目标............................................ 37
二、F 建筑公司纳税筹划方案的方........................ 38
第五章 F 建筑公司纳税筹划保障措施..................................52
第一节 内部保障措施..............................................52
一、提高相关人员的专业素质......................................52
二、加强项目管理和成本控制...............................58
第五章 F 建筑公司纳税筹划保障措施
第一节 内部保障措施
一、提高相关人员的专业素质
纳税筹划工作有一定主观性，筹划人员素质和能力直接决定筹划方案的优劣及能否落地执行。参与 F 建筑公司纳税筹划相关工作的人员要具备较丰富的财税知识，不断学习新政策，积极参与税务部门组织的线上线下培训。F 建筑公司内部也应进一步加强培训，组织相关人员参与财税中介公司组织一些专题讲座学习等。F 建筑公司施行项目经理责任制，要特别加强对项目经理进行相应财税知识和技能培训。纳税筹划方案的最终落实需要 F 建筑公司内部人员的通力合作，从管理层到项目现场人员。这要求相关人员首先要具备筹划意识，其次要具备执行的能力，并保证纳税筹划方案在实施过程中的调整也能很好的到落实。
二、加强项目管理和成本控制
纳税筹划方案的实施最终要落实到每个具体项目。F 建筑公司要变革传统管理方式正确处理项目部与公司之间的相互关系，健全以项目为单位的核算体系。强化项目经理负责制建立与纳税筹划方案落实程度相关的考核评价机制，充分发挥项目经理的能动性增强效率。 建筑工程项目是 F 建筑公司的利润中心同时是公司成本的主要来源 。F 建筑公司在行业竞争中处于较被动的地位，只有加强施工成本的控制，特别是涉及进项抵扣的成本项目，更好促进企业税收成本的降低，获得更好的经济效益。同时，做好公司日常经营的成本管理，加强正式员工和临时人员的工资核算管理，根据项目实际情况选择用工形式。
第六章 结论与展望
第一节 结论
论文着眼 F 建筑公司的行业现状及纳税现状分析，基于战略管理和风险管理两个层面，探究 F 建筑公司项目选择环节、项目实施环节和涉税风险管理环节的纳税筹划策略，分析 F 建筑公司纳税筹划面临的风险，提出纳税筹划实施的保障措施。得出以下结论：
1.系统梳理了与纳税筹划相关的文献、理论，从战略管理和风险管理等角度出发，研究中小建筑公司纳税筹划问题，扩大了战略管理和风险管理的应用范围。结合经济学、管理学等学科理论，对中小建筑公司纳税筹划问题进行深入探讨和研究，得出中小建筑公司纳税筹划的研究必须站在战略管理和风险管理的高度，应用博弈论、契约论等原理多角度进行分析，丰富了纳税筹划理论研究体系，扩大了战略管理和风险管理的应用范围。
2.深入分析研究了 F 建筑公司的基本情况和纳税情况及主要问题，发现税收成本成为制约其发展的重要因素，尤其是涉税风险方面。纳税筹划方面的问题突出表现项目选择环节上没有科学预算导致成本增加，承接挂靠项目导致涉税风险增加；项目实施环节上进项抵扣严重不足，个人所得税成为企业税负，对企业所得税缺乏整体和提前规划，导致税负和涉税风险增加；涉税风险管理上，发票疏于有效管理，人员的纳税筹划意识不强，增加涉税风险。
3.以 F 建筑公司为例进行，从整体性角度出发方案设计，纳税总体目标的确立结合了公司的战略管理和风险管理的目标，纳税筹划方案的具体实施充分考虑了税收成本和非税成本的影响。纳税筹划方案的设计围绕 F 建筑公司在经营过程中面临的实际问题。税负降低方面，分税种进行了具体设计；风险管理方面，建立了事前评估，事中检测，事后评价的机制。在此基础上建立了内部和外部保障措施，最终形成了一套可推广可复制可操作的纳税筹划方案及保障措施。
参考文献（略）