本文是一篇财务管理论文，本文通过对房地产企业纳税筹划以及财务管理视角的纳税筹划等相关理论进行梳理与阐述，以SX房地产企业自身经营与财务状况作为背景，构建了适用于SX房地产企业的纳税筹划方案。
1绪论
1.1研究背景
依托中国经济发展进入新时代，新时代召唤着新的发展方向，经济发展从高速发展向高质量发展转型，发展方式更科学、更有效，这进一步要求各行业的发展模式与之相匹配。作为国民经济链条的中枢，房地产业与金融、建材等行业之间存在着密切的联系，对我国财政收入的增加发挥了重大的促进作用。而房地产业的健康、高质量发展对提高我国人民的生活水平、改善居住环境有很大的现实意义。房地产行业的发展拉动国民经济快速发展，改善了居民在“住”方面的生活状况，因此房地产业能否健康稳定的发展就显得尤为重要。
诚然，过去几年的房价上涨幅度超出了人们的预期。我国政府出台了一系列的政策，以抑制房地产市场的“泡沫”，例如，目前的财税体制、土地制度、户籍制度的改革等，都是与调控房地产价格相关的。国家对房地产市场进行规范主要通过金融、土地、纳税等多种调控手段，因而房地产公司的利润水平也出现了下滑。从2017年10月“以房为居”为主题的十九大报告出台后，随后限购、限贷、限价等政策持续升温，纳税优惠政策又相对较少，受外部宏观环境的影响，加之房地产业发展空间所剩无几，从而压缩了房地产企业的利润空间，使得房地产企业开始向内部寻找提升利润的空间的手段，这就倒逼房产企业自身要合理控制企业成本尽量降低企业成本压力。房地产企业开发成本一般分为土地成本、建安成本、税费成本三大类。不难发现，前两种费用在当前的市场环境中不但没有下降反而增加且不受企业自身控制，唯有税费成本是可以在合理的纳税筹划方案下得到有效控制的、有较大的降低空间的。因此，房产企业要想成本得到控制，制定合理的纳税筹划方案就显得尤为重要了。
1.2研究目的和意义
1.2.1研究目的
本文通过构建从财务管理角度出发的SX房地产公司的纳税筹划方案以期提升企业财税管理水平，实现企业利润最大化的目的。具体包括：
（1）通过筹划方案、计算对比、分析结果等活动实现为SX房地产企业降低纳税负担的目的。
（2）较大程度上规避SX房地产公司在企业经营过程中可能面临的税务风险。
（3）促成企业利润最大化的目标得以实现。
1.2.2研究意义
（1）理论意义
通过对现有的国内外有关文献的梳理和归纳，对房地产公司纳税筹划的有关概念进行了较为系统的阐述，提炼出主要的结论，并结合了SX房地产企业自身情况，完善了SX房地产企业纳税筹划的方案；根据SX房地产企业在筹资、投资和经营过程中的组织特点，分别在税法的指导下根据不同的经营阶段，制定出一套科学的规划理论体系，形成从财务管理角度出发制定的SX房地产企业纳税筹划方案，拓展了对企业的实际运用的纳税筹划方案的制定思路与视角；房地产同类企业在中国数量庞大，也并非每个房地产企业的纳税筹划方案都是最优的，通过本文对SX房地产公司的研究以及方案的提供，以期对其他同类企业提供方案上的借鉴与启发。
（2）实践意义
①提高企业纳税水平，有效控制税务风险
通过对企业的实际运作情况的分析，公司需要在充分理解现行的税法和税制的基础上，根据相关的法律规定，尽量降低纳税的开支，提高公司的经济效益，增强公司的经济实力，满足公司的战略管理和市场竞争的需要。此外，根据对企业可能面对的纳税风险进行分析后构建风险预警机制，并制定相对应的解决方案。主要体现在能够通过合理利用纳税优惠政策，从财务管理的角度为企业减轻税务负担控制纳税风险，推动房地产公司的健康发展。
2相关概念与理论基础
2.1基本概念
2.1.1财务管理
财务管理是指根据我国的法律、法规、方针政策和公司的经营目标，遵循资本运作的基本规律，坚持财务管理的基本原理，采用定性、定量的方法，对公司的财务活动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析、监督等一系列工作的统称。企业经营管理水平、信息化水平的稳步提高，也推进了企业财务管理相关工作的日臻完善。在财务管理的目标上，存在着利润最大化、每股盈余最大化、公司价值最大化（或股东财富最大化）三种不同的观点。简单来讲，财务管理是根据现行的财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业的财务活动、处理企业财务关系的一项经济管理工作。
财务管理视角是指将企业的相关研究问题从财务管理的角度来认识、分析和解决。财务管理主要分为筹资管理、投资管理、运营管理以及分配管理，由此，基于财务管理视角的分析也要从企业筹资活动、投资活动、经营活动和利润分配活动进行分析得到相应的初步认识与方案制定。针对于房地产企业亦是如此，从几种财务活动的视角出发，进行详细的相关方案筹划。
2.1.2纳税筹划
纳税筹划是指根据相关法律、法规，对企业的经营活动、投筹资方案进行分析，确定合理的纳税筹划方案，以实现减免税的目的。而且，纳税筹划必须建立在比较完备的税收法律和法规的前提下，通过企业经营者和财务人员共同努力，最大程度控制企业纳税筹划的风险，从而达到降低企业税负的目的。纳税筹划并非一成不变的，它要根据企业的实际情况随时改变。筹划在某一特定时期内的财务、运营情况，在计划实施条件改变后，还应根据实际情况进行动态调整。通过对大量的相关理论的总结，归纳出纳税筹划的基本内容，即纳税人根据国家法律、法规、法规等，自行或借助税务专家的帮助，为企业提供一系列的纳税服务（包括生产、投资、经营、理财等），以达到最大的利益。从税法的角度来看，纳税筹划应该充分考虑税源，在保证其科学性和合法性的前提下，设计和策划一系列的业务活动，降低纳税人的税负，增加其税后收益，进而帮助企业创造尽可能大的价值。在房地产企业的纳税筹划过程中，自身的经营状况作为考虑因素之外还有社会环境、经济政策等都是不可忽略的因素，都会对纳税筹划方案的前期制定以及后期的运行效果产生影响。
2.2理论基础
2.2.1契约理论下的纳税筹划
契约理论认为，公司是一系列契约关系的纽带，是由各利益相关方根据各自的利益，共同组成的契约组织。在进行纳税筹划时，企业的纳税筹划与其合同当事人的利益有关，从而对其合同关系产生一定的影响，从而对公司间的经济行为产生一定的影响。
首先，可以将企业与政府的关系视为契约关系。不同税种的税收制度是不同的，纳税筹划若能得以顺利进行，从而使纳税人有更多的时间进行筹划。从合同的角度看，企业与政府之间通过签订合同来实现各自的权利和义务，公司通过纳税来换取社会的公共产品和社会服务；企业与政府的契约关系建立在企业的会计信息基础之上，而公司本身具有一定的会计信息优势，因而在此背景下，企业的纳税筹划就显得更为主动，而要想提高纳税筹划的效果，就必须要加强对税法、会计准则的学习，增强对纳税筹划的认识。
其次，可以将交易双方视为契约关系。在合同关系中，双方都想把自己的费用和纳税负担降到最低，同时也想把责任转移到另一方身上。在进行纳税筹划时，不仅要考虑自己的减免税，而且要让交易方获益，最起码是不损害另一方的利益。一方面，债权人期望公司能够进行有效的纳税筹划，以提高公司的收益，以保证债权人的利益；另一方面，由于纳税筹划本身具有一定的投资价值，而且其结果具有不确定性，因此，债权人可以在合同中加入一些限制条款。债权人对公司纳税筹划的态度，将会对公司的纳税筹划实行效果产生一定的影响。
最后，公司和公司的内部利益相关方之间有契约关系。公司的内部股东包括股东、管理者、职工等。在大多数情况下，股东都会通过实施纳税筹划来帮助企业实现利润、企业价值、股东权益最大化等目标的实现。但是，在少数情况下，由于信息不对称、权力不对称，大股东可以操纵纳税筹划方案，甚至操纵利润、粉饰报表，从而加大公司的财务风险，损害小股东的权益。从经营者的角度来看，股东与经理之间存在着一种委托代理的关系，作为“经纪人”，经理对自身的薪酬和名誉的关注程度更高，这样就易造成顾局部而失大局的风险，对纳税筹划的关注度便会降低以免增添经理人自身的工作任务。
3 SX房地产企业简介及税负分析...........................14
3.1 SX房地产企业背景资料................................14
3.2 SX房地产企业涉税情况及税负分析.................18
4 SX房地产企业纳税筹划方案............................27
4.1筹资活动的纳税筹划.............................27
4.1.1筹资方式的纳税筹划.....................................27
4.1.2筹资结构的纳税筹划..............................28
5 SX房地产企业纳税筹划风险及应对措施...........................38
5.1纳税筹划的风险.............................38
5.1.1企业不完善的组织架构可能造成的风险.........................38
5.1.2税收政策变动可能造成的风险..........................39
5 SX房地产企业纳税筹划风险及应对措施
5.1纳税筹划的风险
5.1.1企业不完善的组织架构可能造成的风险
纳税筹划是一项对筹划人员的专业能力要求很高的工作，需要筹划人员不断充实自己的专业知识，若税务工作人员因为自己的工作水平不高，不了解政策，就会造成不合理的纳税筹划，从而使企业面临偷税漏税的危险，造成不必要的损失。
从SX公司的机构结构来看，SX公司并没有单独的纳税筹划部门，其税务相关工作是由财务部门负责，在财务部门设有一个税务经理，负责日常的纳税申报，统计税收资料，协助办理有关的临时事务。在工作内容方面，税务机关的工作人员以税收作为基本工作，而对企业的纳税筹划工作却鲜有涉猎。纳税筹划需要综合素质较强的人员从事，也并非是一人之事，财务和业务需要相互融合，需要多个部门相互配合和协调，即使要对公司进行纳税筹划方案的设计，但由于其人员的专业能力和经验技术的有限性，所以他们只能借鉴国外先进的纳税筹划经验，然而，外国企业与我国企业发展模式未必相同，纳税筹划并不是千篇一律的，要求筹划人员基于企业自身发展实际制定与企业发展战略匹配的筹划策略。此外，近年来，随着国家财政政策的不断更新，各种减税措施层出不穷，但由于公司没有独立的税务部门，也没有成立专门的培训小组，未能及时对税务人员的专业技能进行培训等，若不能及时有效将最新的政策信息、纳税优惠制度、税收法律法规传递给税务部门的工作人员，他们所制定的筹划方案容易与经济发展脱节，从而触犯税收法规，极大地提高税务风险；同时，由于个体工作能力的限制，即便了解了相关的税收优惠政策，也无法将其充分、高效地运用到公司的纳税筹划之中。
结论
以财务管理视角的房地产企业纳税筹划是纳税筹划工作的一个重要方向，本文通过对房地产企业纳税筹划以及财务管理视角的纳税筹划等相关理论进行梳理与阐述，以SX房地产企业自身经营与财务状况作为背景，构建了适用于SX房地产企业的纳税筹划方案。所以，本文将财务管理视角的纳税筹划理论应用于SX房地产企业之中，用以检验及评价整体方案的可行性。通过分析和研究得到以下结论：
利用财务管理视角构建的纳税筹划方案更有利于从房地产企业整体出发。首先，纳税筹划的前提是其合法性，一切纳税筹划方案都要遵循国家税收政策、法律法规、国家宏观调控政策；其次，在房地产开发全过程中，要将纳税筹划与房地产的整体发展相结合，纳税筹划不能是单独的，也不是单一的，每个环节都要有不同的纳税筹划；再次，要根据房地产企业的具体情况，要有企业各个部门的参与，要涉及到企业经营管理和财务管理的整个环节。为保证有效、高质量的纳税筹划，房地产企业必须注重筹资、投资、经营、等多个环节的纳税筹划，从而使房地产企业能够提高自身的纳税意识，有序、合理、规范的进行依法纳税，实现纳税筹划以及财务管理的目标。
根据本文构建的纳税筹划方案能有效降低SX房地产企业纳税风险。虽然本文选取的制定纳税筹划方案的视角和传统的按税种分类的纳税筹划方案有所不同，但是，其方案实施后可能面对的风险也是涵盖了较多的系统风险，无论从哪个角度进行纳税筹划方案的制定都会可能面临的，且具有很强的共通性。而本文对风险控制的制定策略也是根据所会面临的系统风险进行制定的，能够更好的涵盖可能面对的风险，也为本文的纳税筹划方案拓宽行之有效的路径。
参考文献（略）