本文是一篇财务管理论文，本文把理论分析与案例研究结合起来，对财务共享模式与内部控制的相关理论基础进行阐述，通过相关材料阐明四川长虹财务共享模式下内部控制各个要素环节的现状，找出其中的风险以及问题，结合案例对各个要素环节进行分析研判。
第一章 绪论
第一节 研究背景与意义
一、 研究背景
从上世纪末开始，伴随着全球经济一体化进程的加快，大企业集团不断涌现。但是，也存在着“大企业病”，从财务的视角来看，存在的问题主要有：第一，财务部门与业务部门之间缺乏有效的信息交流，造成二者之间的“脱节”现象；第二，传统的会计处理方式耗时耗力；第三，现有的财务信息体系不能很好地适应大型公司经营的需求；第四，组织结构繁复，信息交流不畅通，财务管理效率低下。为此，我党提出了“全面深化改革”的口号。目前，中国大公司所面对的最大问题就是如何提高经营效率，推动财务改革。财务改革从“财务共享”开始，“财务共享”一词可以追溯至20世纪80年代，最初是美国的一些大公司，如福特、通用等提出的，目的是增加效益、降低成本。根据统计，世界500强超过一半的公司都拥有“财务共享中心”，虽然在这一领域，我们国家的财务共享还处在萌芽状态，但在世界经济一体化、科学技术进步的推动下，一大批大型的公司相继开始实践财务共享，比如中兴通讯、新奥集团等，随后，四川长虹、海尔集团等也相继推出了财务共享。在激烈的市场竞争中，企业所面对的风险也日益复杂化。内部控制是企业管理的一种重要手段，它在防范风险、保障企业可持续发展中起到了很大的作用，其是否可靠，是否有效，甚至是公司经营成功与否的关键。
但是，我国是一个财务共享起步较晚的国家，因此在推行财务共享时，还存在着许多问题。所以要想发挥财务共享在企业的优势作用，就必须要在内控上进行改变。在传统的管理方式下，内控带来的风险是可以识别和控制的，但是在财务共享管理方式下，随着传统的会计体系的改变，内控的风险性和关键性的控制点也随之改变，因此，为了实现财务共享，需要对原有的内控体系进行改进。为了应对目前国内企业内部控制中存在的不规范现象，国家相继颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制基本规范配套指引》等有关标准，对国内企业内部控制体系进行了界定，并对其进行了规范化指导。然而，目前我国在财务共享模式下的内部控制制度还不够健全，尤其存在着一些突出的问题。
第二节 文献综述
一、 国外文献综述
（一） 财务共享理论
BergeronB（2002）提出，财务共享服务是指将以人员、流程、技术为核心的财务活动整合为一个或多个地点的财务活动，并将其整合为一个或多个地点的财务活动，以达到降低成本，提升服务品质与效率，推动核心业务成长的目的。财务共享服务是一种创新的方式，可以在一个集团公司内实现流程的标准化和精简，它也是企业整合业务交易和改造财务流程的一种新的体制机制。从风险管理的角度来看，在推行财务共享服务时，必须注意要让公司的宗旨与顾客的目标相结合，建立一种有责任感的公司文化，加强知识管理，加强流程的规范化。GerritS.Ignace D.B（2006）建议，随着财务共享理论的发展，我们将对所搜集到的资料进行归类，并使用一种线性回归模式来验证这些假设的正确性。最后，路径、地点、服务水准协定、流程管理、变更管理、组织架构及策略计划等因素经验证后被认定为财务共享服务成功引进的重要因素。从流程再造的角度来看，四个关键领域是战略规划、流程管理、信息系统和组织管理（组织结构、人力资源管理和绩效管理）。ZhangR.ZhangYHuangY(2009)补充，财务共享业务的改变与集团的发展策略紧密相联。举例来说，若一家大公司奉行一种成本优先策略，则推行财务共享服务可望减少该公司之总营运费用。举例来说，若一家公司以成本导向策略为目标，则透过推行财务共享服务可降低整体成本，进而提升整体效益。若要进行国际化策略，则集团期望藉由推行财务共享服务，来满足自己的国际化需要，同时也能有效地解决人力资源投资过大、并购成本过高、统一管理难度大等难题。
第二章 主要概念及理论概述
第一节 财务共享理论概述
一、 财务共享的概念
（一）财务共享模式的概念
财务共享模式的概念是：基于信息系统，对财务工作进行处理，从多元化的角度出发，以改善业务流程、提高工作效率、大幅降低成本费用或创造价值为目标，以市场视角，为内部和外部客户提供专业化的生产服务的分布式管理模式。从这一点可以看出，在财务共享模式中，信息技术是一个非常关键的环节，它是财务共享的基础，以商业流程为核心，在选择财务共享的组织方式时，更多地关注流程，进而改善以流程为基础的专业化分工，提升企业的生产效率，财务共享模式的运用可以极大地促进企业的组织结构的优化，并可以通过优化实现对过程的规划，提高效率，降低成本，同时，也可以强化内部控制。从市场的观点出发，在实施财务共享时，应把顾客放在第一位，这是因为财务共享模式本质上是一种服务，而服务又是以顾客为对象的，所以必须要有和企业同步的分布式业务支撑。
总而言之，将财务共享服务的含义界定为：企业利用互联网等信息技术，使企业的财务业务发展达到了一个全方位的、标准化的程度，以达到最大程度地降低公司的运营成本，提高公司的运营效率和员工的工作积极性的目的。
第二节 企业内部控制建设概述
一、 内部控制的概念
美国审计署发布了一份关于内部控制的公告，对其定义如下：“所谓内部控制，是指公司为提高企业的运营效率，在特定的商业环境中充分整合管理层的各种资源，既满足管理层的要求，又在公司内部进行监管和组织的计划、程序和方法。”
二、内部控制的原则
根据自2009年7月1日起实施的《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（一）全面性原则
内部控制应该在决策、执行和监督的整个过程中进行，并将其涵盖到企业及其下属单位的各项业务和事务中。
（二）重要性原则
企业的内部控制应以整体控制为原则，重点经营项目和高风险区域为重点。
（三） 制衡性原则
内部控制应该在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的关系，同时兼顾运营效率。
（四） 适应性原则
企业的经营规模、业务范围、竞争状况、风险程度等都要符合企业的特点，并且要根据形势的变化适时地进行调整。
（五）成本效益原则
在进行内部控制时，要在执行费用和期望收益之间进行权衡，并在恰当的费用下取得有效的控制效果。
第三章 财务共享模式下四川长虹内部控制现状 ................................ 18
第一节 四川长虹财务共享模式实施现状 ................................. 18
一、四川长虹简介 ..................................... 18
二、四川长虹财务共享建设过程 ......................... 18
第四章 四川长虹财务共享模式下内控存在的问题 ............................ 34
第一节 内部环境的问题 ....................... 34
一、组织架构不明晰 .............................. 34
二、资源整合不合理 .................................... 34
第五章 四川长虹财务共享模式下内部控制优化建议 ........................ 46
第一节 以共享构架完善内部控制全要素资源整合 ......................... 46
一、组织架构 ..................................... 46
二、资源整合 ..................................... 47
第五章 四川长虹财务共享模式下内部控制优化建议
第一节 以共享构架完善内部控制全要素资源整合
一、 组织架构
第一，强化体制。首先要改进财务共享服务中心的每一个组织机构，主要包括缺乏风险评估、审计监督和绩效评估等。在构建的过程中，还应该对财务共享中心的各个因素进行系统的构建，实施人事管理体制的变革；针对财务共享中心的实际工作，对风险进行相应的评价，包括风险的辨识、分析和处理；通过对行为的控制，掌握风险的敏感环节，形成与公司财务和经营协调的内控过程；健全资讯交流渠道，强化资讯体系与资讯交流机制，必须加强对公司业务的管理，使公司的所有人员都有较强的风险防范意识。
第二，统一业务流程。四川长虹当前面临的主要问题是经营过程不一致，财务管理体系不健全。对于与其分支机构和子公司之间没有一个统一的商业程序，那么就要与有关部门共同制定企业经营过程的统一标准，并在整个企业中推广应用。首先，要将《规范》的内容，发给所有的分公司、子公司，让他们一起学习，这样做可以全面提升财务信息质量，加快业务流程之间的协调，另外，也可以通过对信息的处理来实现。例如与财务共享服务中心有关联但相对独立的物资采购方面，需要与财务部门就费用开支方面的问题进行沟通。为了便于运作，在运作上可考虑建立独立的物料采购系统，并将其与财务共享中心的链条相连。这种方式可以让物资采购系统利用财务共享服务中心与其它的业务系统进行链接，既可以扩大公司的业务过程，又可以实现整个公司的业务过程的一致性，从而大大提升了业务的处理效率。
第六章 研究结论与展望
第一节 研究结论
在中国，虽然财务共享服务模式已有十几年的发展历史，对于财务共享服务中心的构建也有了较多的理论探讨，但对于财务共享服务中心的内部控制问题，还存在着一些需要进一步深入研究的地方。加强财务共享服务中心的内部控制，不仅有利于财务共享服务中心的运作与发展，而且会对公司整体起到积极的作用。在介绍了有关内控的基础理论之后，本文对四川长虹的内控做了深入的研究和分析，并在此基础上对四川长虹的内控进行了改进，并对其进行了总结，得到如下结论：
在控制环境上，为解决企业经营过程不一致的问题，要在企业经营过程与财务共享服务中心之间进行协调；为解决业务与财务相分离的问题，要对公司的组织结构进行改进，以强化业财结合；为解决员工的职业发展受到限制的问题，要更多地关注对员工的发展和激励。
在风险评估上，针对风险识别重视不足的问题，集团可以设置专门的风险预警体系来识别和控制相关风险隐患；在对其进行分析时，运用资讯科技把重点放在对工作人员风险意识的培养和细化风险分类上，加强其识别能力；针对风险应对机制薄弱的问题，构建控制过程的闭环体系，以优化的风险评价体系为目标，成立风险控制部，建立应急救助体系。
在控制活动上，针对授权审批方面的问题，强化责任业务到人，优化审核过程和绩效体系；针对职责分工的问题，进行合理分工，运用信息技术明确各方职责；针对信息处理问题，提高各个信息系统的整合水平，优化资讯系统的运作；针对业绩评价的问题，完善财务共享中心的人员培训体系，建立激励体制。
参考文献（略）